2022年注册会计师《审计》章节练习：对舞弊和法律法规的考虑

　　1[.单选题]下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是()。

　　A.询问治理层、管理层和内部审计人员

　　B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　C.组织项目组内部讨论

　　D.实施实质性分析程序

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。

　　2[.单选题]注册会计师注意到的被审计单位下列行为中，属于违反法规行为的是()。

　　A.被审计单位未将重要的子公司纳入合并范围

　　B.被审计单位建造生产线领用的自产产品未计算其销项税额

　　C.被审计单位生产排放的废气没有达到排放标准

　　D.被审计单位对已经跌价的存货未计提存货跌价准备

　　[答案]C

　　[解析]选项C，明显没有达到排放标准却排放废气是违反法规的。

　　3[.单选题]下列不属于针对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施的是()。

　　A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

　　C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D.对所有银行存款账户实施函证程序

　　[答案]D

　　[解析]选项D为常规审计程序。

　　4[.多选题]下列情形中属于舞弊的有()。

　　A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

　　B.侵占资产

　　C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元

　　D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。

　　5[.多选题]在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项包括()。

　　A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

　　B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

　　C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

　　D.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述事项均属于因舞弊事项而注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项。