2022年注册会计师《审计》章节练习：销售与收款循环的审计

　　1[.单选题]针对销售与收款循环的主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是()。

　　A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据

　　B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一

　　C.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货

　　D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄

　　[答案]D

　　[解析]通常，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户月末应收账款金额和账龄。

　　2[.单选题]下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是()。

　　A.仓库管理人员只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货

　　B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表

　　C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售

　　D.一般于资产负债表日对应收账款的信用风险进行评估，并根据预期信用损失计提坏账准备

　　[答案]C

　　[解析]选项A，与存货的存在认定直接相关，防止仓库在未经授权的情况下擅自发货;选项B，与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具销售发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表;选项D，与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关，防止坏账准备计提不准确。

　　3[.单选题]企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与销售交易的()认定相关。

　　A.准确性

　　B.发生

　　C.完整性

　　D.截止

　　[答案]B

　　[解析]接受客户订购单并编制销售单，是销售交易轨迹的起点之一，与销售交易的“发生”认定相关。

　　4[.多选题]A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在审计过程中，遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。在对询证函的以下处理方法中，错误的有()。

　　A.在编制询证函时进行统一编号

　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收款项之用

　　C.将询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

　　D.要求被询证单位将询证函寄至甲公司，并由其转交给会计师事务所

　　[答案]BCD

　　[解析]应收账款的询证函不能用做催收款项;询证函必须由注册会计师直接发出;回函应直接寄至会计师事务所。

　　5[.多选题]被审计单位设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有()。

　　A.企业应当建立应收账款信用风险分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财会部门加紧催收

　　B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一种产品应收账款余额增减变动情况和对应客户的信用额度使用情况

　　C.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

　　D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

　　[答案]AB

　　[解析]销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，选项A存在设计缺陷;企业应当按客户设置应收账款台账而不是按照产品设置，选项B存在设计缺陷。