2022年注册会计师《审计》章节练习：审计工作底稿

　　1[.单选题]下列属于审计工作底稿通常包括的内容的是()。

　　A.已被取代的审计工作底稿的草稿

　　B.反映不全面或初步思考的记录

　　C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本

　　D.被审计单位文件记录的复印件

　　[答案]D

　　[解析]审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿(选项A)或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录(选项B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本(选项C)，以及重复的文件记录等。被审计单位文件记录的摘要或复印件可以作为审计工作底稿的一部分。

　　2[.单选题]当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿，下列说法中，不正确的是()。

　　A.决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围的一项重要因素是注册会计师在审计工作中运用职业判断的程度

　　B.需要记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性得出结论的基础

　　C.如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查，注册会计师只需记录这些文件记录是否真实

　　D.如果审计准则要求注册会计师应当考虑某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由

　　[答案]C

　　[解析]如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查(如适当利用专家的工作或实施函证程序)，需要在审计工作底稿中记录对这些文件记录真实性得出结论的基础，选项C不正确。

　　3[.单选题]下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。

　　A.审计工作底稿是形成审计报告的基础

　　B.审计证据的载体是审计工作底稿

　　C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论

　　D.审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程

　　[答案]C

　　[解析]审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。

　　4[.多选题]在完成与特定工作底稿相关的任务之后，记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，属于注册会计师应当记录的内容有()。

　　A.项目质量控制复核人员及其复核的日期

　　B.测试的具体项目或事项的识别特征

　　C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

　　D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

　　[答案]BCD

　　[解析]为了明确责任，在各自完成与特定工作底稿相关的任务之后，编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明编制日期和复核日期。在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录：(1)测试的具体项目或事项的识别特征(选项B);(2)审计工作的执行人员及完成审计工作的日期(选项C);(3)审计工作的复核人员及复核的日期和范围(选项D)。并不是所有的审计项目都需要项目质量控制复核，只有在需要项目质量控制复核的情况下，才需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期，选项A不正确。

　　5[.多选题]下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有()。

　　A.在计划和执行审计工作中发挥着关键作用

　　B.提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础

　　C.可用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等

　　D.能够为会计师事务所是否按照审计准则的规定执行审计工作提供证据

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用(选项A)。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项B)。审计工作底稿也可用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等(选项C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项D)。