2021年注册会计师《审计》备考练习：审计业务对独立性的要求

　　1[.单选题]ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是()。

　　A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

　　B.ABC会计师事务所不能承接该业务

　　C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

　　D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

　　[答案]B

　　[解析]会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

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　　2[.单选题]下列关于审计独立性的内涵的说法中，正确的是()。

　　A.审计仅需要保持实质上的独立性

　　B.审计仅需要保持形式上的独立性

　　C.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响

　　D.形式上的独立性是一种内在表现，要求注册会计师诚信行事，遵循客观和公正的原则

　　[答案]C

　　[解析]选项AB，审计需要保持实质上和形式上的独立性。选项D，形式上的独立性是一种外在的表现。诚信行事，遵循客观和公正的原则属于实质上的独立性的要求。

　　3[.单选题]ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2012年度财务报表，并委派A作为审计项目组成员，A在丙公司拥有经济利益，另悉甲公司也在丙公司拥有经济利益，如果经济利益并不重大，且甲公司不能对丙公司施加重大影响，则()。

　　A.将因自身利益产生不利影响

　　B.A不得拥有该经济利益，应尽快处置

　　C.不会损害独立性

　　D.应将A调离审计项目组

　　[答案]C

　　[解析]会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响。如果经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响，则不被视为损害独立性。

　　4[.多选题]如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有()。

　　A.在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系

　　B.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核

　　C.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论

　　D.必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项D属于过渡性措施之一，故也应入选答案。选项A，此时的前提是治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，所以相应的终止关系的期限也相应的宽松一些，可以从生效日起6个月内尽快终止目前存在的利益或关系。

　　5[.多选题]ABC会计师事务所承接了丁公司2017年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则()。

　　A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作

　　B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平

　　C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度

　　D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定

　　[答案]BD

　　[解析]如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。