2021年注册会计师《审计》备考练习：职业道德基本原则和概念框架

　　1[.单选题]保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是()。

　　A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

　　B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

　　C.利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密

　　[答案]C

　　[解析]选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。

　　2[.单选题]如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是()。

　　A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

　　B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性

　　C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　[答案]D

　　[解析]选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

　　3[.单选题]下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是()。

　　A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

　　B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定

　　[答案]D

　　[解析]如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　4[.多选题]ABC会计师事务所已于2019年2月1日至2月28日为Y公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC会计师事务所2019年12月1日接受委托对Y公司2019年度的财务报表进行审计。ABC会计师事务所如果准备承接Y公司2019年度的财务报表审计，则应当采取恰当的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受的水平。以下防范措施中不恰当的有()。

　　A.由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统

　　B.请本所其他人员重新设计Y公司计算机会计数据系统，并使其承担责任

　　C.允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务

　　D.要求主任会计师复核非鉴证服务的结果

　　[答案]BC

　　[解析]选项B不恰当，应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统;选项C不恰当，ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。

　　5[.多选题]如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有()。

　　A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通

　　B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础

　　C.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　　D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B属于或有收费的防范措施。