2021年注册会计师《审计》备考练习：企业内部控制审计

　　1[.单选题]在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是()。

　　A.对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险

　　B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

　　C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

　　D.注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制

　　[答案]C

　　[解析]对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，选项A错误;在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，选项B错误;注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制，选项D错误。

　　2[.单选题]下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是()。

　　A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

　　B.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

　　C.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

　　D.如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

　　[答案]A

　　[解析]在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

　　3[.单选题]在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是()。

　　A.自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始

　　B.在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制

　　C.注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定

　　D.注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制

　　[答案]B

　　[解析]在识别重要账户、列报及其相关认定后注册会计师应当了解潜在错报的来源并识别相应的控制，之后才涉及选择拟测试的控制。自上而下的方法分为下列步骤：(1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险;(2)识别、了解和测试企业层面控制;(3)识别重要账户、列报及其相关认定;(4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制;(5)选择拟测试的控制。

　　4[.多选题]在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面有()。

　　A.管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制

　　B.管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化

　　C.治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制

　　D.被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度

　　[答案]ABC

　　[解析]内部控制举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

　　5[.多选题]注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时，下列做法中，正确的有()。

　　A.注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中指出的控制缺陷

　　B.注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明

　　C.注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据

　　D.注册会计师的审计意见包括对管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施发表的意见

　　[答案]ABC

　　[解析]如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明不对这些信息发表意见，选项D错误。参考《企业内部控制审计指引实施意见》。