2021年注册会计师《审计》备考练习：审计工作底稿

　　1[.单选题]在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。

　　A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　[答案]D

　　[解析]审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　2[.单选题]以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。

　　A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿

　　B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据

　　C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础

　　D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

　　[答案]B

　　[解析]审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，故注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿(选项A正确)。审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项D)。有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据，如与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报(选项B不正确)。

　　3[.单选题]下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的是()。

　　A.删除被取代的审计工作底稿

　　B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　D.在审计报告日后获取法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果的证据

　　[答案]D

　　[解析]如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项C);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项B)。在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论(选项D错误)。

　　4[.多选题]下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的有()。

　　A.审计工作完成情况核对表

　　B.管理层声明书原件

　　C.重大事项概要

　　D.错报汇总表

　　[答案]ABCD

　　[解析]除此之外，典型的审计完成阶段工作底稿还包括被审计单位财务报表和试算平衡表、有关列报的工作底稿(如现金流量表、关联方和关联交易的披露等)、财务报表所属期间的董事会会议纪要、总结会会议纪要。

　　5[.多选题]下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有()。

　　A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据

　　C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查

　　D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础

　　[答案]ABC

　　[解析]注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，所以选项D不属于编制审计工作底稿的目的。