2021年注册会计师《审计》备考练习：风险评估

　　1[.单选题]下列各项控制中，属于检查性控制的是()

　　A.财务总监复核并批准财务经理提出撤销银行账号的申请

　　B.出纳不能兼任收入或支出的记账工作

　　C.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

　　D.财务经理根据其权限复核并批准相关付款

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD属于预防性控

　　2[.单选题]下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是()。

　　A.交易的复杂程度

　　B.风险是否涉及重大的关联方交易

　　C.被审计单位财务人员的胜任能力

　　D.财务信息计量的主观程度

　　[答案]C

　　[解析]确定特别风险时考虑的事项包括：1.风险是否属于舞弊风险;2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;3.交易的复杂程度;4.风险是否涉及重大的关联方交易;5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

　　3[.单选题]下列有关风险评估程序的说法中错误的是()。

　　A.风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

　　B.注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致

　　C.风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

　　D.分析程序可以作为风险评估程序

　　[答案]C

　　[解析]风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。

　　4[.多选题]下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有()。

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.重新执行

　　D.重新计算

　　[答案]CD

　　[解析]风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试(用于风险评估中了解内部控制)。

　　5[.多选题]注册会计师在对被审计单位财务报告流程进行了解时发现，相关系统运行良好，同时系统本身没有发生重大变化，此时注册会计师下列做法中，正确的有()。

　　A.仍需执行穿行测试

　　B.需要了解业务处理流程是否过入总账

　　C.对非标准分录进行评估

　　D.不需要对标准分录进行评估

　　[答案]ABC

　　[解析]财务报告流程的相关控制与列报认定直接相关，因此不管系统是否发生重大变化，注册会计师仍需要对整个流程进行了解和评估，其中包括了对常规和非常规程序处理的了解和评估。