2021年注册会计师《审计》备考练习：风险应对

　　1[.单选题]在设计进一步审计程序时，注册会计师的下列考虑中，不正确的是()。

　　A.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序

　　B.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序

　　C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序

　　D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

　　[答案]C

　　[解析]被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。

　　2[.单选题]下列有关注册会计师利用以前审计获取的审计证据的说法中，错误的是()。

　　A.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每五年至少对控制测试一次

　　B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性

　　C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据

　　D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，应当在每次审计中都测试这类控制

　　[答案]A

　　[解析]选项A错误，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

　　3[.单选题]下列有关实质性程序的说法中，正确的是()。

　　A.实质性程序包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　B.由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，注册会计师需要针对每一项交易实施控制测试

　　C.由于内部控制存在固有局限性，注册会计师需要针对每一项交易实施细节测试

　　D.如果认为评估的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序

　　[答案]A

　　[解析]由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项BC错误;如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项D错误。

　　4[.多选题]以下有关实质性程序的说法中正确的有()。

　　A.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

　　B.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

　　D.当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

　　[答案]BC

　　[解析]选项A，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据;选项D，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

　　5[.多选题]注册会计师在确定某项控制的测试范围时出现下列情况，其中应该扩大进行的控制测试范围的有()。

　　A.控制的预期偏差率低

　　B.拟信赖控制运行有效性的期间长

　　C.控制执行的频率高

　　D.与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围较大

　　[答案]BC

　　[解析]选项A，控制的预期偏差率越高(一定范围内)，则需要实施控制测试的范围越大;选项D，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

　　6[.多选题]注册会计师在对2019年的财务报表审计时可以适当考虑利用2018年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有()。

　　A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

　　B.如果拟信赖的所有控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试

　　C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

　　D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

　　[答案]ACD

　　[解析]如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。