2021年注册会计师《审计》备考练习：采购与付款循环的审计

　　1[.单选题]注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为()。

　　A.积极式

　　B.消极式

　　C.积极式和消极式的结合

　　D.积极式或消极式均可

　　[答案]A

　　[解析]应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。

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　　2[.单选题]下列关于应付账款的说法中不正确的是()。

　　A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证

　　B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　　C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象

　　D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

　　[答案]A

　　[解析]一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。

　　3[.单选题]抽查明细账上的一般费用样本，检查其支持性文件，这一审计程序与一般费用最相关的认定是()。

　　A.存在

　　B.发生

　　C.准确性、计价和分摊

　　D.截止

　　[答案]B

　　[解析]与一般费用相关的认定属于交易或事项的认定，从账簿记录追查至支持性文件，属于逆查，实现的是发生认定。

　　4[.多选题]企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括()。

　　A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

　　B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

　　C.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

　　D.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性

　　[答案]ABCD

　　[解析]企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：(1)独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性(选项A);(2)应由被授权的财务部门的人员负责签署支票(选项B);(3)被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致;(4)支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款(选项C);(5)支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票;(6)支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性(选项D);(7)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

　　5[.多选题]在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，以记录银行存款支出为例，相关的控制包括()。

　　A.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

　　B.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

　　C.独立编制银行存款余额调节表

　　D.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A属于与编制和签署支票有关的控制，所以不正确，选项BCD都属于记录银行存款支出的相关控制。