2021年注册会计师《审计》章节特训：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]会计师事务所应当向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间为()。

　　A.每年一次

　　B.两年一次

　　C.三年一次

　　D.四年一次

　　[答案]A

　　[解析]会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。

　　2[.单选题]事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。以下关于质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是()。

　　A.注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度，如果执行相关服务则不需提出质量控制要求

　　B.事务所制定质量控制制度不能绝 对保证业务质量，只能合理保证业务质量

　　C.事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任

　　D.事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求

　　[答案]A

　　[解析]选项A不恰当。注册会计师承接的所有业务都要求进行质量控制，包括执行相关服务业务。

　　3[.单选题]会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是()。

　　A.主任会计师

　　B.副所长

　　C.项目合伙人

　　D.项目经理

　　[答案]A

　　[解析]主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　4[.单选题]下列有关会计师事务所质量监控的相关说法中，错误的是()。

　　A.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标也起着不可替代的作用

　　B.会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行

　　C.监控政策和程序应当包括持续考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行检查

　　D.监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，但是不包括定期选取已完成的业务进行检查

　　[答案]D

　　[解析]监控，是指对会计师事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量》第24条。

　　5[.单选题]下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中不正确的是()。

　　A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的

　　B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低

　　C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响

　　D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可以考虑终止该客户关系

　　[答案]A

　　[解析]会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。

　　6[.多选题]下列各项中，属于接受或保持客户关系和具体业务所必须的条件有()。

　　A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

　　B.能够遵守相关职业道德要求

　　C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

　　D.之前的审计费用已结清

　　[答案]ABC

　　[解析]会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;(2)能够遵守相关职业道德要求;(3)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

　　7[.多选题]会计师事务所质量控制制度的目标包括()。

　　A.合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则

　　B.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规

　　C.合理保证会计师事务所的可持续经营

　　D.合理保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告

　　[答案]ABD

　　[解析]质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证：(1)会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。选项C不正确。

　　8[.多选题]会计师事务所为树立质量至上的意识而采取的措施包括()。

　　A.投入足够的资源执行质量控制政策和程序

　　B.建立以质量为导向的工薪政策和程序

　　C.合理确定管理责任，以避免重业务质量轻商业利益

　　D.建立以质量为导向的晋升政策和程序

　　[答案]ABD

　　[解析]会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制目标：(1)合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量(选项C错误);(2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序(选项B、D正确);(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录(选项A正确)。

　　9[.多选题]下列各项中，属于质量控制制度要素的有()。

　　A.人力资源

　　B.客户关系和具体业务的接受与保持

　　C.相关职业道德要求

　　D.监控

　　[答案]ABCD

　　[解析]质量控制制度要素包括：(1)对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求(C);(3)客户关系和具体业务的接受与保持(B);(4)人力资源(A);(5)业务执行;(6)监控(D)。

　　10[.多选题]会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在()情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。

　　A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源

　　B.能够遵守相关职业道德要求

　　C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

　　D.已通过测试确定客户的内部控制不存在重大缺陷

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，是在承接业务之后所做的程序，不属于客户关系和具体业务的接受与保持的内容。