2021年注册会计师《审计》章节特训：企业内部控制审计

　　1[.单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户

　　C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　[答案]C

　　[解析]在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

　　2[.单选题]注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是()。

　　A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

　　B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率

　　C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

　　D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

　　[答案]A

　　[解析]即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。

　　3[.单选题]在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法中，错误的是()。

　　A.对于每天运行多次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模为25个

　　B.除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询，以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

　　C.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

　　D.注册会计师在测试控制运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上确定测试的范围

　　[答案]B

　　[解析]选项B需要在信息技术一般控制有效的前提下才成立。

　　4[.单选题]在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是()。

　　A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多

　　B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险

　　C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关

　　D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

　　[答案]C

　　[解析]审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多。

　　5[.单选题]下列选项中，不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是()。

　　A.相关账户、列报及其认定的固有风险

　　B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化

　　C.企业层面控制的有效性

　　D.该项控制是人工控制还是自动化控制

　　[答案]B

　　[解析]选项B属于连续审计中影响与控制相关的风险的因素。

　　6[.多选题]下列关于内部控制审计的说法中，正确的有()。

　　A.会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见

　　B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据

　　D.被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

　　[答案]ABD

　　[解析]在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

　　7[.多选题]关于内部控制审计的总体审计策略和具体审计计划，下列说法中正确的有()。

　　A.总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向

　　B.总体审计策略指导具体审计计划的制定

　　C.具体审计计划比总体审计策略更加详细

　　D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。

　　8[.多选题]下列关于内部控制审计的说法中，正确的有()。

　　A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对被审计年度期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

　　B.2010年4月26日，财政部会同证监会等五部门发布相关文件，要求执行企业内部控制规范体系的企业聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告

　　C.财政部和证监会办公厅2012年8月14日发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》

　　D.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A,内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

　　9[.多选题]注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括()。

　　A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的

　　B.控制的运行是否得到了治理层的监督

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁或以何种方式执行

　　[答案]ACD

　　[解析]注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行。

　　10[.多选题]在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师确定需获取的补充审计证据，此时应当考虑的因素包括()。

　　A.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性

　　B.剩余期间的长短

　　C.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性

　　D.注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度(仅适用于整合审计)

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四个方面均属于应当考虑的因素，除此之外，还应考虑基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果;控制环境。