2021年注册会计师《审计》章节特训：风险评估

　　1[.单选题]下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是()。

　　A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

　　B.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

　　C.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

　　D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

　　[答案]B

　　[解析]经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

　　2[.单选题]下列关于项目组内部讨论的说法中，错误的是()。

　　A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　B.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息

　　C.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿

　　D.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论

　　[答案]D

　　[解析]选项D错误。项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。

　　3[.单选题]下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是()。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　[答案]D

　　[解析]选项A，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终;选项B，对小型被审计单位，注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的;选项C，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

　　4[.单选题]下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

　　A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

　　B.治理层的参与

　　C.内部审计的职能范围

　　D.人力资源政策与实务

　　[答案]C

　　[解析]选项C，内部审计的职能范围属于对控制的监督的内容。

　　5[.单选题]下列各项，通常属于业务流程层面控制的是()。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD，均属于企业整体层面的控制。

　　6[.多选题]A注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表过程中了解和识别的下列事项中，很可能导致特别风险的有()。

　　A.甲公司并购了乙公司

　　B.甲公司依赖高度的主观判断确定了资产减值损失

　　C.甲公司本年频繁发生常规交易

　　D.甲公司与丙公司发生了重大的债务重组

　　[答案]ABD

　　[解析]特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，选项AD属于非常规交易，选项B属于判断事项，均可能导致特别风险;本年频繁发生的常规交易属于日常经营活动，不涉及非常规交易和判断事项，不易导致特别风险。

　　7[.多选题]下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有()。

　　A.在高度波动的市场开展业务

　　B.被审计单位的供应链发生变化

　　C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

　　D.经常与控股股东发生交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四项均可能存在重大错报风险。

　　8[.多选题]下列属于内部控制局限性举例的有()。

　　A.控制的设计和修改可能存在失误

　　B.控制的运行可能无效

　　C.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

　　D.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述因素均属于内部控制局限性的举例。

　　9[.多选题]注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中正确的有()。

　　A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规

　　B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况

　　C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

　　D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当

　　[答案]ABCD

　　[解析]对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，以上四个例子来自审计教材，表述均正确。

　　10[.多选题]注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括()。

　　A.被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划

　　B.被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施

　　C.被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化

　　D.会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项A，注册会计师需要了解被审计单位是否已经建立了整体的策略和具体的辅助计划。选项B，注册会计师需要了解被审计单位自己是如何识别、应对风险的。选项C，变化带来风险，被审计单位是否针对变化有应对机制，是注册会计师需要了解的。选项D，会计准则的重大变化很可能导致被审计单位产生风险，注册会计师需要了解被审计单位是否有这样的机制。