2021年注册会计师《审计》章节特训：信息技术对审计的影响

　　1[.单选题]下列有关信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是()。

　　A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

　　B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从公司层面信息技术、信息技术的一般控制和应用控制三方面进行

　　C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献

　　D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、存在和发生

　　[答案]C

　　[解析]信息系统一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献

　　2[.单选题]下列有关信息系统一般控制、应用控制和公司层面信息技术控制的说法中，正确的有()。

　　A.信息技术一般控制是应用控制和公司层面信息技术控制的基础

　　B.评估的重大错报风险为低水平时，如果计划依赖自动应用控制，可以对其直接测试，而无需对信息技术的一般控制进行验证

　　C.注册会计师执行公司层面信息技术控制审计通常安排在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前

　　D.需要关注的一般控制要素包括完整性、准确性、存在和发生

　　[答案]C

　　[解析]公司层面信息技术控制是信息技术的整体控制环境，决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调，选项A错误;如果计划依赖自动应用控制、系统生成的信息等，则需要对信息技术的一般控制进行验证，选项B错误;需要关注的应用控制要素包括完整性、准确性、存在和发生，选项D错误。

　　3[.单选题]下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是()。

　　A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献

　　B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

　　C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

　　D.信息技术一般控制是为了保证信息系统的安全

　　[答案]A

　　[解析]选项A，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

　　4[.单选题]下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统复杂程度说法中，错误的是()。

　　A.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

　　B.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

　　C.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响

　　D.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算数量

　　[答案]B

　　[解析]选项B，信息技术环境复杂，信息系统未必是复杂的。环境复杂的情况下也可能由较为简单的系统就能解决问题。

　　5[.单选题]下列控制中，属于信息系统一般控制存在缺陷的是()。

　　A.授权所有会计人员可对会计系统的记录进行修改

　　B.系统未识别经确认的入库单而记录了购货业务

　　C.信息系统断网预案缺失

　　D.订单中客户代码输入错误，系统不能生成发运凭证

　　[答案]A

　　[解析]选项B、D属于信息技术应用控制，选项C信息系断预案缺失属于公司层面信息技术控制。

　　6[.多选题]信息技术在改造被审计单位内部控制的同时，也产生以下()方面特定的风险。

　　A.可能对数据进行错误处理或处理那些本身就错误的数据

　　B.数据丢失风险或数据无法访问风险

　　C.不适当的人工干预

　　D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项均正确。

　　7[.多选题]注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位的()，对信息技术审计范围进行适当考虑。

　　A.业务流程复杂度

　　B.信息系统复杂度

　　C.系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度

　　D.信息和复杂计算的数量

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项均正确，除了四个选项外，还包括信息技术环境规模和复杂度，注册会计师需要结合这五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

　　8[.多选题]下列关于IT控制对控制风险和实质性程序影响的表述，正确的有()。

　　A.在评估IT控制对控制风险和实质性程序影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系

　　B.注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系

　　C.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序

　　D.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的一般控制，注册会计师能够减少实质性程序

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系，所以识别出有效的一般控制不能减少注册会计师的实质性程序。

　　9[.多选题]被审计单位出现下列情况，其中说明其业务流程复杂的有()。

　　A.存在过多的销售部门

　　B.销售环节存在多层次的审批并且对于很多情况都需要进行决策

　　C.信息均实现了自动化处理，且无需手工处理

　　D.数据处理过程公式简单易操作

　　[答案]AB

　　[解析]选项CD说明业务流程较为简单。

　　10[.多选题]注册会计师在了解被审计单位时，应当关注因为被审计单位对自动控制的依赖可能导致的重大错报的风险有()。

　　A.数据丢失风险

　　B.数据无法访问风险

　　C.对数据进行错误处理的风险

　　D.计算机过度工作产生的风险

　　[答案]ABC

　　[解析]计算机不会受到过度工作的影响，这是计算机辅助审计技术的优势。