2021年注册会计师《审计》章节特训：审计概述

　　1[.单选题]下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

　　A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

　　B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

　　C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

　　[答案]D

　　[解析]审计风险不可能消除，只能从一定程度上降低。

　　2[.单选题]下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是()。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　[答案]D

　　[解析]选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　3[.单选题]下列各项中，通常不属于财务报表预期使用者的是()。

　　A.被审单位的管理层

　　B.被审单位的股东

　　C.为被审单位提供贷款的银行

　　D.对被审单位财务报表执行审计的注册会计师

　　[答案]D

　　[解析]管理层、股东以及为被审计单位提供贷款的银行，都属于财务报表的预期使用者。

　　4[.单选题]下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是()。

　　A.审计业务的三方关系人分别注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

　　B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　[答案]D

　　[解析]即使责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，但并不意味着两者就是同一方。

　　5[.单选题]对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.分类

　　C.存在

　　D.完整性

　　[答案]C

　　[解析]对于应收账款函证来说，主要与存在认定相关，另外与计价和分摊、权利和义务有一定的关系。

　　6[.多选题]下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有()。

　　A.注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险

　　B.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的迹象

　　C.注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规

　　D.当存货监盘结果与期末存货记录不一致时，应当要求被审计单位调整存货账面记录

　　[答案]CD

　　[解析]选项C，注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规;选项D，注册会计师应当追加审计程序，而不是直接要求被审计单位调整账面记录。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第六个问题。

　　7[.多选题]保持职业怀疑是对注册会计师执行审计业务的基本要求之一，对于职业怀疑，下列说法中，正确的有()。

　　A.职业怀疑要求假设管理层是不诚信的

　　B.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

　　C.职业怀疑要求审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　[答案]BCD

　　[解析]职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，而不是假设管理层是不诚信的。

　　8[.多选题]关于审计过程的下列说法中，正确的有()。

　　A.计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终

　　B.进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序

　　C.风险评估程序可以不实施

　　D.在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明

　　[答案]AD

　　[解析]选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序;选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。

　　9[.多选题]以下有关审计目标的说法中正确的有()。

　　A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次

　　B.审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度

　　C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

　　D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见

　　[答案]ACD

　　[解析]审计的目的是提高除责任方之外的其他预期使用者对财务报表的信赖程度。

　　10[.多选题]审计的固有限制源于()。

　　A.财务报告的性质

　　B.审计程序的范围

　　C.审计程序的性质

　　D.在合理的时间以合理的成本完成审计的需要

　　[答案]ACD

　　[解析]审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。审计程序的范围不是审计固有限制的来源。