2021年注册会计师考试《审计》测评题及答案十三

　　【例题·单选题】下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是()。

　　A.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间

　　B.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

　　C.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

　　D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

　　『正确答案』B

　　『答案解析』项目合伙人无须复核所有审计工作底稿，项目合伙人复核下列方面相关的工作底稿：(1)重大事项;(2)重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论;(3)根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。

　　【例题·多选题】下列有关期后事项审计的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间调整或披露的事项均已得到识别

　　B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事项

　　C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项或披露的事项均已得到调整或披露

　　D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』财务报表日至财务报表报出日包括两个时段，第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师有主动识别的义务;第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务，所以选项A错误。

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　　【例题·单选题】下列有关书面声明日期的说法中，错误的是()。

　　A.书面声明的日期不得晚于审计报告日

　　B.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

　　C.书面声明的日期可以早于审计报告日

　　D.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

　　『正确答案』B

　　『答案解析』书面声明的日期不得晚于审计报告日，在财务报表报出日之前。

　　【例题·单选题】下列有关书面声明的说法中，正确的是()。

　　A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体审计程序的性质

　　C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

　　D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，但不能晚于审计报告日;选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。

　　【例题·单选题】下列有关书面声明的说法中，错误的是()。

　　A.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明

　　B.即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

　　C.如果在审计证据中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

　　D.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见

　　『正确答案』D

　　『答案解析』针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准则规定的基本书面声明，被审计单位是必须要提供的。如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明，则出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留意见审计报告，选项D错误。

　　【例题·简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司2019年度财务报表审计中遇到下列事项：

　　要求：

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

　　(1)A注册会计师自2013年度起担任甲公司审计项目合伙人，2017年12月因个人原因调离甲公司审计项目组，2019年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。

　　『正确答案』违反。冷却期应从2018年算起/2017年算服务的第五年/2019年在冷却期内。

　　(2)甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2020年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

　　『正确答案』违反。乙公司在审计客户甲公司中拥有控制性权益，并且甲公司对乙公司重要，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益。

　　(3)丙公司是甲公司的不重要的子公司，其内部审计聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务，提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。

　　『正确答案』违反。

　　ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务，会对会计记录和财务报表产生重大影响，将因自我评价对独立性产生不利影响。

　　(4)2019年10月，甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务，包括物色候选人，组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人员。

　　『正确答案』违反。

　　会计师事务所不得为上市公司招聘董事会秘书提供寻找候选人的服务。

　　(5)2019年11月，甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议，授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

　　『正确答案』不违反。

　　代理丁公司的软件使用许可不会对甲公司财务报表产生影响/不构成实施审计程序的对象，不会对独立性产生不利影响。

　　(6)ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程，按照正常商业条款向甲公司支付使用费。

　　『正确答案』不违反。

　　会计师事务所按照正常的商业条款支付直播平台使用费，不会对独立性产生不利影响。