2021年注册会计师考试《审计》测评题及答案五

　　【例题·单选题】运用审计抽样进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是()。

　　A.总体规模较大

　　B.总体变异性较大

　　C.误拒风险较高

　　D.预计总体错报较高

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

　　【例题·单选题】下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是()。

　　A.可容忍错报与样本规模反向变动

　　B.总体的变异性与样本规模同向变动

　　C.可接受的误受风险与样本规模同向变动

　　D.总体规模对样本规模的影响很小

　　『正确答案』C

　　『答案解析』可接受的误受风险越低，需要获取的审计证据就越多，两者成反向变动。每年几乎都有类似的题目。

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　　【例题·单选题】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是()。

　　A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B.总体规模与样本规模反向变动

　　C.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　D.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　『正确答案』B

　　『答案解析』总体规模对样本规模的影响很小。

　　【例题·单选题】下列有关样本规模的说法中，正确的是()。

　　A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

　　B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

　　C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

　　D.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小;选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小;选项C，除非总体规模非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

　　【例题·多选题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

　　B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

　　C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析，选项A正确;注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响，选项B正确;在使用统计抽样，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于但接近容忍错报，则总体不接受，选项D错误。

　　【单选题】下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是(　　)。

　　A.审计风险的评估

　　B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解

　　C.需要收集的审计证据的性质

　　D.财务报表审计目标的制定

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。

　　【单选题】下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是()。

　　A.有助于项目组计划和执行审计工作

　　B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.便于项目组说明执行审计工作的情况

　　『正确答案』B

　　『答案解析』编制审计工作底稿还可以实现下列目的：(1)有助于项目组计划和执行审计工作;(2)有助于负责督导的项目组成员按照准则规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(5)便于按照审计准则规定，实施质量控制复核与检查;(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

　　【例题·单选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。

　　A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　【例题·多选题】在编制重大事项概要时，下列内容中通常属于重大事项的有(　　)。

　　A.重大关联方交易

　　B.异常或超出正常经营过程的重大交易

　　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D.导致注册会计师出具非无保留意见的审计报告的事项

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』重大事项通常包括：引起特别风险的事项;实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要程序的情形;导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项CD是教材中明确说明的重大事项的类型。