2021年注册会计师审计知识点例题：与审计客户发生人员交流

　　[单选题]会计师事务所于2017年3月1日开始执行A公司财务报表审计业务，这项工作将从2017年3月1日开始实施并持续到2018年4月6日。财务报表涵盖的期间是2017年1月1日至2017年12月31日。那么，业务期间为()。

　　A2017年3月1日至2018年4月6日

　　B2017年1月1日至2018年12月31日

　　C2017年1月1日至2018年4月6日

　　D2018年1月1日至2018年12月31日

　　参考答案：A

　　[多选题]注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生不利影响的有()。

　　A在税收相关法规允许下，为审计客户提供税务筹划建议

　　B基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税

　　C基于纳税申报或税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务，评估服务经税务机关或类似监管机构外部审查

　　D在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大

　　参考答案：AC

　　[多选题]下列情况中，属于因自我评价产生对独立性不利影响的情形有()。

　　A在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误

　　B在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

　　C会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告

　　D鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员

　　参考答案：BCD

　　[多选题]注册会计师应当在必要时釆取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降至可接受的水平，防范措施主要包括()。

　　A当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由

　　B要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后人注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况

　　C从其他渠道获取必要的信息

　　D分派足够的具有胜任能力的员工

　　参考答案：ABC

　　[多选题]下列关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中，不正确的有()。

　　A如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响

　　B如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可釆取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

　　C向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响

　　D在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可釆取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

　　参考答案：ABD

　　[多选题]下列有关说法中，正确的有()。

　　A对于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年

　　B如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责

　　C会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务

　　D纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

　　参考答案：ABD

　　[多选题]如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时釆取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中，恰当的有()。

　　A征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

　　B在与被审计单位的沟通中阐述注册会计师意见的局限性

　　C向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　参考答案：ABC