2021年注册会计师审计知识点例题：非执业会员对职业道德概念框架的运用

　　[单选题]因与被审计单位之间长期的工作关系，使得会计师事务所在审计时过于照顾他们的利益，或无原则的认可他们的工作，将产生()。

　　A自身利益不利影响

　　B自我评价不利影响

　　C过度推介不利影响

　　D密切关系不利影响

　　参考答案：D

　　[单选题]长江公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是()。

　　A项目组成员A的校友是长江公司销售部门职员，经手了全部销售业务的50%

　　B项目组成员B持有长江公司发行的市值约5000元的股票

　　C项目组成员C将私有房屋出租给长江公司，年租金30万元

　　D项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论

　　参考答案：A

　　[多选题]下列各项中，注册会计师没有违反职业道德守则行为的有()。

　　A注册会计师同时为上市公司提供编制报表和审计服务

　　B注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

　　C会计师事务所按照正常的借款程序从银行(审计客户)贷款，且贷款金额不大

　　D注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

　　参考答案：BC

　　[多选题]产生过度推介导致的不利影响的情形包括()。

　　A会计师事务所推介审计客户的股份

　　B会计师事务所推介审计客户的债券

　　C在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

　　D在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的首 席法律顾问

　　参考答案：ABCD

　　[多选题]注册会计师对职业道德基本原则的遵循所受到的不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务的类型的不同而不同。下列情形中，属于外在压力导致不利影响的情形有()。

　　A会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围

　　B由于客户员工对所讨论的事项具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

　　C会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升

　　D会计师事务所推介审计客户的股份

　　参考答案：ABC

　　[问答题]上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事保险业务。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

　　(1)A注册会计师自2015年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子于2017年5月份购买了甲公司1000股股票，在2017年度审计工作开始前卖出了800股。

　　(2)ABC会计师事务所自2016年起每年按内部价格购买甲公司的员工医疗补充保险产品。

　　(3)由于职业道德守则不允许会计师事务所为其审计客户提供代编财务信息服务，故ABC会计师事务所作为分包商参与向甲公司提供的该项服务。

　　(4)自2016年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，并负责确定内部审计工作范围。

　　(5)甲公司是中国足协超 级联赛F1球队的赞助商，送给本次项目组成员每人一套贵宾年票。

　　(6)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2017年7月离职。

　　要求：对上述第(1)至第(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，若违反请简要说明理由。

　　参考答案：

　　(1)违反。A注册会计师的妻子在业务期间内持有甲公司的股票，因自身利益产生不利影响。

　　(2)违反。ABC会计师事务没有按照正常的商业程序与甲公司进行公平交易，因自身利益产生不利影响。

　　(3)违反。会计师事务所不能以分包商的身份向审计客户提供职业道德守则禁止的服务。

　　(4)违反。确定内部审计范围等内部审计服务涉及承担管理层职责，严重影响独立性。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所，不应为甲公司提供该服务。

　　(5)违反。不得接受审计客户礼品，否则(因自身利益和密切关系)严重影响独立性。

　　(6)违反。审计项目组成员C的妻子曾在2017年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。