2021年注册会计师审计知识点例题：注册会计师对职业道德概念框架的具体应用

　　[单选题]下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是()。

　　A注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

　　B注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益

　　C除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务

　　D在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事

　　参考答案：D

　　[单选题]以下业务事项会导致因“自我评价”影响审计业务独立性的是()。

　　A审计项目组成员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理

　　B审计项目组成员的主要亲属或其他近亲属是审计客户的会计

　　C收费主要来源于某一审计客户

　　D受到有关单位或个人不恰当的干预

　　参考答案：A

　　[单选题]会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是()。

　　A会计师事务所受到被审计单位解除业务关系的威胁

　　B受到被审计单位内个人不恰当的干预

　　C由于被审计单位的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力

　　D会计师事务所的高级员工长期与被审计单位发生关联

　　参考答案：D

　　[单选题]应客户的要求提供第二次意见时，注册会计师最应当关注的是()。

　　A提供第二次意见是否符合良好职业行为的原则

　　B前任注册会计师是否介意客户要求提供第二次意见

　　C形成的第二次意见是否与前任注册会计师一致

　　D是否以前任注册会计师获得的相同事实为基础

　　参考答案：D

　　[单选题]下列情况中，属于对自身利益产生不利影响的情形的是()。

　　A在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现

　　B在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

　　C会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告

　　D鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员

　　参考答案：A

　　[多选题]如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有()。

　　A在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

　　B征得客户同意的情况下与前任注册会计师沟通

　　C在审计报告中提及前任注册会计师的工作

　　D向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　考答案：ABD

　　[多选题]“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的有()。

　　A在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

　　B会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

　　C审计项目组成员曾是审计客户的董事、经理、其他关键人员

　　D为审计客户编制属于审计业务对象的数据或其他记录

　　参考答案：CD

　　[多选题]下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有()。

　　A会员应当勤勉尽责

　　B会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

　　C会员应当釆取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

　　D在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性

　　参考答案：ABCD

　　[多选题]下列防范措施中，属于会计师事务所层面的有()。

　　A向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立

　　B制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通

　　C由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

　　D轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　　参考答案：AB

　　[多选题]会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时，应同时符合()要求。

　　A将客户资产与事务所资产分开

　　B按照临时用途使用客户资金或其他资产

　　C随时准备向相关人员报告资产状况

　　D遵守与保管资产相关的法律法规

　　参考答案：ACD