2021年注册会计师审计知识点例题：内部控制审计的概念

　　[单选题]审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告的说法中不正确的是()。

　　A审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见

　　B对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告

　　C审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件

　　D注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任

　　参考答案：B

　　[单选题]企业业务流程、应用系统或交易层面的内部控制内容包括()。

　　A与控制环境相关的控制

　　B对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

　　C针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制

　　D实物控制

　　参考答案：D

　　[单选题]对于能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制，下列流程及相关控制中，注册会计师一般不考虑的是()。

　　A治理层每年制定的预算是否是基于未来经营状况

　　B管理层每年制定的预算是否是基于实际经营状况

　　C薪酬委员会在公司制定薪酬及激励过程中的角色

　　D内部审计部门是否会关注因管理层动机或压力而导致的错报风险因素

　　参考答案：A

　　[单选题]内部控制审计报告要素不包括()。

　　A限制审计报告分发和使用的情形

　　B注册会计师的责任段

　　C内部控制固有局限性的说明段

　　D企业对内部控制的责任段

　　参考答案：A

　　[单选题]审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为()。

　　A否定意见的内部控制审计报告

　　B在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

　　C无法表示意见的内部控制审计报告

　　D在内部控制审计报告中增加强调事项段

　　参考答案：B

　　[单选题]如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于()。

　　A内部控制存在重大缺陷

　　B内部控制存在一般缺陷

　　C内部控制存在重要缺陷

　　D内部控制存在运行缺陷

　　参考答案：C

　　[单选题]下列对企业内部控制审计的理解中，错误的是()。

　　A企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性发表意见，而不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见

　　B企业内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间，才能得出是否有效的结论

　　C企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

　　D企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

　　参考答案：C

　　[多选题]注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形包括()。

　　A如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响

　　B如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷

　　C如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当

　　D如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响

　　参考答案：CD