2021年注册会计师审计知识点例题：测试货币资金的内部控制

　　[单选题]下列关于银行存款控制测试程序的说法中，不正确的是()。

　　A如果注册会计师在期中获取了与银行存款相关控制运行有效性的审计证据，仍需获得剩余期间控制运行有效性的审计证据

　　B注册会计师对控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

　　C如果预期与银行存款有关的控制无效，注册会计师仍需了解与之相关的控制

　　D被审计单位的银行存款余额为零，注册会计师认为重大错报风险较低，无须了解与之相关的控制

　　参考答案：D

　　[单选题]注册会计师在检查被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表时发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。

　　A“银行已收、企业未收”项目包含一项2018年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2018年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2018年12月份的电费

　　C“企业已收、银行未收”项目包含一项2018年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D“银行已付、企业未付”项目包含一项2018年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　参考答案：D

　　[单选题]注册会计师制定的库存现金监盘计划中，正确的是()。

　　A提前一天通知出纳人员做好盘点准备

　　B监盘安排在午餐时间进行以免影响财务工作

　　C监盘由注册会计师与出纳人员共同实施

　　D尽量同时盘点不同存放地点的所有现金

　　参考答案：D

　　[单选题]取得并检查银行存款余额调节表时，注册会计师需要特别关注的是()。

　　A调节表中加计数是否正确

　　B银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项

　　C调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致

　　D期后企业入账的收付款凭证

　　参考答案：B

　　[单选题]注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是()。

　　A监盘库存现金

　　B核对库存现金日记账与总账金额是否相符

　　C财务专用章是否由专人保管

　　D库存现金监盘表是否有出纳签名

　　参考答案：B

　　[单选题]2019年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2019年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2018年12月31日库存现金余额应为()元。

　　A1300

　　B2300

　　C700

　　D2700

　　参考答案：B

　　[单选题]被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，不能为该调节项提供审计证据的是()。

　　A检查付款申请单是否经适当批准

　　B就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

　　C检查支票开具日期

　　D检查2019年1月的银行对账单

　　参考答案：A

　　[多选题]下列关于货币资金内部控制的相关说法中，正确的有()。

　　A企业不准签发没有资金保证的票据或远期支票

　　B对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理

　　C由出纳人员负责编制银行存款余额调节表

　　D企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

　　参考答案：ABD

　　[多选题]在下列各项中，使得被审计单位银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有()。

　　A被审计单位开出支票，对方未到银行兑现

　　B银行误将其他公司的存款记入被审计单位业银行存款账户

　　C银行代扣水电费，被审计单位尚未接到通知

　　D银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

　　参考答案：ABD

　　[多选题]注册会计师负责审计被审计单位2017年度财务报表。被审计单位编制的2017年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料釆购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。

　　A检查2018年1月份的银行对账单

　　B检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C就2017年12月31日银行存款余额向银行寄发银行询证函

　　D向相关的原材料供应商寄发询证函

　　参考答案：ABD