2021注会cpa《审计》考点预习题：完成审计工作

　　一、单项选择题

　　1.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是(　　)。

　　A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿

　　B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断

　　C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

　　[答案]C

　　2.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是(　　)。

　　A.董事会会议纪要

　　B.财务报表副本

　　C.注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函

　　D.内部法律顾问出具的法律意见书

　　[答案]C

　　3.下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是(　　)。

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　[答案]B

　　4.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是(　　)。

　　A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

　　B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

　　C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

　　D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据

　　[答案]C

　　5.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计业务开始后的任何日期

　　B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

　　C.所审计会计期间截止日

　　D.注册会计师离开审计现场的日期

　　[答案]B

　　6.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是(　　)。

　　A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

　　B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

　　D.书面声明的日期可以与审计报告日一致

　　[答案]A

　　7.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是(　　)。

　　A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

　　B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

　　C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

　　D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　[答案]B

　　二、多项选择题

　　1.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有(　　)。

　　A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

　　B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

　　C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

　　D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

　　[答案]BCD

　　2.下列各项中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　　)。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　C.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　D.考虑项目组就具体审计业务对会计事务所独立性作出的评价

　　[答案]ACD

　　3.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有(　　)。

　　A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

　　B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

　　D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

　　[答案]ABCD

　　4.下列各项中，应当列入书面声明的有(　　)。

　　A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

　　B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

　　C.所有交易均已记录并反映在财务报表中

　　D.被审计单位将及时足额支付审计费用

　　[答案]ABC

　　5.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有(　　)。

　　A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

　　B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

　　C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

　　D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

　　[答案]ABCD

　　三、简答题

　　上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为250万元。以下是审计过程中对错报相关事项的摘录：

　　(1)甲公司2016年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整;

　　(2)甲公司为乙公司的银行借款提供全额信用担保。2016年11月1日，乙公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行于2016年12月1日向法院起诉，要求甲公司承担连带责任，支付借款本息共计1000万元。甲公司咨询法律顾问后得知，甲公司很有可能败诉。对上述事实，甲公司已在2016年度财务报表按规定予以披露，未进行其他账务处理。A注册会计师认为处理恰当。

　　(3)甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，A注册会计师同意管理层不予调整。

　　(4)2016年，甲公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，A注册会计师对甲公司某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于明显微小错报临界值，可忽略不计。

　　(5)甲公司期末在建工程余额中的仓库实际已于2016年6月交付使用，A注册会计师认为该事项属于资产负债表项目的分类错报，不影响甲公司的经营业绩，同意管理层不予调整。

　　要求：针对上述第(1)-(5)项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰当。该分类错报对其所影响的账户重大。/很可能影响关键财务指标(如营运资金)，应作为重大错报。

　　(2)不恰当。A注册会计师应提请被审计单位计提预计负债和营业外支出。

　　(3)恰当。

　　(4)不恰当。该错报为系统性错报。/该错报可能发生于其他组成部分。

　　(5)不恰当。A注册会计师应当考虑在建工程延迟转固而少计提折旧的影响。