2021注会cpa《审计》考点预习题：其他特殊项目的审计

　　1.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是(　　)。

　　A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质

　　B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加

　　C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报

　　D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响

　　[答案]C

　　2.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是(　　)。

　　A.复核上期财务报表中会计估计的结果

　　B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

　　C.评估会计估计的合理性

　　D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

　　[答案]A

　　3.下列有关会计估计错报的说法中，正确的是(　　)。

　　A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

　　B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报

　　C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报

　　D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报

　　[答案]A

　　4.下列各项中，构成错报的有(　　)。

　　A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

　　B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

　　C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

　　D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

　　[答案]ABC

　　5.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是(　　)。

　　A.内部审计人员

　　B.董事会成员

　　C.证券监管机构

　　D.内部法律顾问

　　[答案]C

　　6.在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的有(　　)。

　　A.实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函

　　B.内部审计人员的报告

　　C.股东会和治理层会议的纪要

　　D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

　　[答案]AC

　　7.下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是(　　)。

　　A.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益

　　B.被审计单位对母公司的销售占总销量的50%

　　C.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议

　　D.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格

　　[答案]A

　　8.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是(　　)。

　　A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

　　B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

　　C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

　　D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

　　[答案]C

　　9.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有(　　)。

　　A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

　　C.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

　　D.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　[答案]ACD

　　10.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是(　　)。

　　A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

　　B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

　　C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由

　　D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

　　[答案]A

　　11.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有(　　)。

　　A.交易的商业理由

　　B.交易条款是否与管理层的解释一致

　　C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

　　D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

　　[答案]ABCD

　　12.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有(　　)。

　　A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

　　B.被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

　　C.被审计单位管理层如何作出会计估计

　　D.会计估计所依据的数据

　　[答案]ABCD

　　13.下列各项中，属于注册会计师在了解管理层如何作出会计估计时，可以考虑的因素有(　　)。

　　A.作出会计估计的模型

　　B.管理层是否利用了专家的工作

　　C.管理层对所采用假设的评价

　　D.作出会计估计的人员的胜任能力

　　[答案]ABCD

　　14.下列有关估计不确定性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高

　　B.会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高

　　C.会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高

　　D.历史数据与会计估计预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高

　　[答案]B

　　15.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有(　　)。

　　A.高度依赖判断的会计估计

　　B.采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计

　　C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

　　D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

　　[答案]AB

　　16.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有(　　)。

　　A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

　　D.作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

　　[答案]ABCD

　　17.下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

　　B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

　　C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

　　D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法

　　[答案]BD

　　18.在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有(　　)。

　　A.注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法

　　B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

　　C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

　　D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的

　　[答案]CD