2021注会cpa《审计》考点预习题：对舞弊和法律法规的考虑

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是(　　)。

　　A.因为财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则

　　B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则

　　C.如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定

　　D.如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定

　　2.下列各项中，属于被审计单位舞弊借口的是(　　)。

　　A.在被审计单位中拥有重大经济利益

　　B.高级管理人员频繁更换

　　C.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保

　　D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

　　3.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是(　　)。

　　A.高级管理人员频繁更换

　　B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易

　　C.管理层拥有被审计单位5%的股份

　　D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议

　　4.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括(　　)。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.实施舞弊的时间

　　C.实施舞弊的机会

　　D.为舞弊行为寻找借口的能力

　　5.针对识别和评估舞弊导致的重大错风险，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.基于应收账款存在舞弊风险的假定

　　B.基于收入确认存在舞弊风险的假定

　　C.基于负债低估存在舞弊风险的假定

　　D.基于存货确认存在舞弊风险的假定

　　6.下列各项中，不属于管理层通过凌驾于控制之上是实施舞弊手段的是(　　)。

　　A.构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果

　　B.隐瞒可能影响财务报表金额的事实

　　C.变更会计政策

　　D.编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时

　　7.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

　　B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层级的管理层

　　C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

　　D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

　　二、多项选择题

　　1.下列(　　)原因可能导致注册会计师无需对未发现舞弊承担责任。

　　A.编制虚假财务报告直接导致财务报表产生错报

　　B.舞弊导致审计固有限制的潜在影响增大

　　C.串通舞弊可能使注册会计师更难发现蓄意隐瞒的企图

　　D.掩饰侵占资产的行为通常导致文件记录存在错误

　　2.在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组会组织讨论，讨论的内容可能包括(　　)。

　　A.可能表明管理层操纵利润的迹象

　　B.注册会计师注意到的舞弊指控

　　C.管理层凌驾于控制之上的风险

　　D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

　　3.以下与舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有(　　)。

　　A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险

　　B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险

　　C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险

　　D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

　　4.对被审计单位防止和发现舞弊负有主要责任的有(　　)。

　　A.管理层

　　B.注册会计师

　　C.治理层

　　D.专家

　　5.注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有(　　)。

　　A.治理层、管理层和内部审计人员

　　B.不直接参与财务报告过程的业务人员

　　C.内部法律顾问

　　D.负责处理舞弊指控的人员

　　6.下列各项中，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有(　　)。

　　A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员

　　B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　C.选择在期末或接近期末实施实质性程序

　　D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围

　　7.下列各项中，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有(　　)。

　　A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

　　B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图

　　C.向第三方函证合同的具体条款

　　D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

　　8.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有(　　)。

　　A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

　　B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

　　C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

　　9.下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有(　　)。

　　A.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议

　　B.运用与以往不同的抽样方法选择需要检查的存货

　　C.向以前审计过程中接触不多的员工询问存货采购和销售情况

　　D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

　　10.注册会计师在审计过程中可以通过下列(　　)识别特征来识别虚假会计分录。

　　A.分录由平时负责作出会计分录的人员作出

　　B.分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码

　　C.分录涉及不相关、异常或很少使用的账户

　　D.分录在期末或结账过程中作出，且没有或只有很少的解释或描述