2021年注册会计师《审计》习题：对舞弊和法律法规的考虑

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的不包括(　　)。

　　A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务

　　B.甲公司大量采用分销渠道销售产品

　　C.管理层由一人或少数人控制

　　D.管理层拥有甲公司10%的股份

　　2.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是(　　)。

　　A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

　　B.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问

　　C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告

　　D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询

　　3.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括(　　)。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.实施舞弊的时间

　　C.实施舞弊的机会

　　D.为舞弊行为寻找借口的能力

　　4.注册会计师对甲公司2016年度财务报表进行审计，在对甲公司的内部控制实施审计程序时，针对会计分录和其他调整，注册会计师应该关注的方面不包括(　　)。

　　A.由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督

　　B.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离

　　C.在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权

　　D.由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性

　　5.对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项

　　B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式

　　C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报

　　D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报

　　6.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的是(　　)。

　　A.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议

　　B.运用与以往不同的抽样方法选择需要检查的存货

　　C.向以前审计过程中接触不多的员工询问存货采购和销售情况

　　D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

　　7.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

　　B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层级的管理层

　　C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

　　D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

　　8.注册会计师评估财务报表舞弊风险的程序不包括(　　)。

　　A.询问治理层、管理层、内部审计人员等

　　B.实施分析程序

　　C.考虑在客户承接或续约过程中获得的信息

　　D.考虑以前审计中了解的情况，如果以前审计中管理层诚信状况良好，则可以合理认为被审计单位财务报表舞弊风险低

　　9.注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污6万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施不包括(　　)。

　　A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

　　B.直接向监管机构报告

　　C.评价对审计意见的影响

　　D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性