2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：审计抽样

　　(一)单选题

　　1.下列关于审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是(　)。

　　A.样本的代表性是指根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报完全相同

　　B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性

　　C.样本代表性与样本规模无关

　　D.样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

　　『正确答案』A

　　『答案解析』样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。

　　2.下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是(　)。

　　A.评价内部控制设计的合理性

　　B.确定控制是否得到执行

　　C.测试自动化应用控制的运行有效性

　　D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』风险评估程序通常不涉及审计抽样。如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试(选项A、B错误)。

　　当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试(选项D正确)。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

　　在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样(选项C错误)。

　　3.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是(　)。

　　A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　C.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　D.总体规模与样本规模反向变动

　　『正确答案』D

　　『答案解析』总体规模对样本规模影响很小。

　　4.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是(　)。

　　A.单据丢失

　　B.单据无效

　　C.单据未使用

　　D.单据不适用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。

　　5.下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　B.在使用非统计抽样时，注册会计师无法精确地测定抽样风险

　　C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险

　　D.注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。

　　6.下列有关非抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.非抽样风险不能量化

　　B.非抽样风险影响审计风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险，扩大样本规模降低的是抽样风险，而不是非抽样风险。

　　7.下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是(　)。

　　A.信赖过度风险影响审计效率

　　B.信赖过度风险属于非抽样风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，信赖过度风险影响审计效果(质量);选项B，信赖过度风险属于抽样风险;选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

　　8.下列选取样本的方法中，仅适用于非统计抽样的是(　)。

　　A.使用随机数表选样

　　B.随意选样

　　C.整群选样

　　D.系统选样

　　『正确答案』B

　　『答案解析』随意选样只能在非统计抽样中使用。

　　9.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是(　)。

　　A.总体规模较大

　　B.总体变异性较大

　　C.预计总体错报较高

　　D.误拒风险较高

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

　　10.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是(　)。

　　A.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　C.信赖不足风险与样本规模反向变动

　　D.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小

　　『正确答案』C

　　『答案解析』控制测试中主要考虑信赖过度风险，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。

　　(二)多选题

　　1.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有(　)。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』审计抽样应当同时具备三个基本特征：(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　2.下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有(　)。

　　A.风险评估程序

　　B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

　　C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

　　D.实质性分析程序

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述四项通常不宜使用审计抽样。

　　3.注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有(　)。

　　A.一个账户余额

　　B.一笔交易

　　C.交易中的一个记录

　　D.每个货币单元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选择的标准是，如何定义抽样单元能使审计抽样实现最 佳的效率和效果。

　　4.下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有(　)。

　　A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

　　B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

　　C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

　　D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，选项B错误;在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素：针对同一审计目标(财务报表认定)的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序，选项C错误。

　　5.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有(　)。

　　A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

　　B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

　　C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析，选项A正确;注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响，选项B正确;在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不接受，选项D错误。

　　6.关于影响控制测试样本规模的因素，下列说法中正确的有(　)。

　　A.计划评估的控制有效性越低，可容忍偏差率越高，样本规模越小

　　B.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模越大

　　C.拟信赖控制运行的相关期间越长，样本规模越大

　　D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度增加，样本规模减少

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』当其他情况相同时，注册会计师在风险评估中对控制运行有效性的依赖程度越高，注册会计师实施控制测试的范围越大，因此样本规模增大。

　　7.下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有(　)。

　　A.传统变量抽样一般比货币单元抽样更易于使用

　　B.货币单元抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性

　　C.运用货币单元抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

　　D.如果预计错报不存在或很小，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用。