2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：审计证据

　　一、单项选择题

　　1.下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是(　)。

　　A.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高

　　B.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比，不足以提供充分适当的审计证据

　　C.总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同

　　D.实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的

　　2.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此注册会计师认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核

　　B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平

　　D.总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同

　　3.下列关于分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.在了解被审计单位内部控制时，一般不用分析程序

　　B.在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的

　　C.分析程序用于总体复核阶段是强制要求

　　D.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师应当单独使用实质性分析程序

　　4.下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是(　)。

　　A.所有情况下，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

　　B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

　　C.如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

　　D.如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

　　5.下列有关函证时间的说法中错误的是(　)。

　　A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　　D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

　　6.下列选项中有关函证的说法正确的是(　)。

　　A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据

　　B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量

　　C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式

　　D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

　　7.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据

　　D.注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　8.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是(　)。

　　A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对

　　B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较

　　C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函

　　D.实施重新执行程序

　　9.注册会计师实施的下列审计程序中，主要实现对相关项目的存在目标的是(　)。

　　A.从与形成应收账款有关的订购单、发运凭证、销售发票等入手，追查至应收账款账簿记录

　　B.重新计算当年对固定资产计提的累计折旧

　　C.函证银行存款余额

　　D.检查年末存货的可变现净值

　　10.下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量

　　11.审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是(　)。

　　A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取信息

　　B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息

　　C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注

　　D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　12.下列有关审计证据的表述中，正确的是(　)。

　　A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据

　　C.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

　　13.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　)。

　　A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

　　B.可靠的审计证据是高质量的审计证据

　　C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

　　14.注册会计师用以证实固定资产所有权的下列审计证据中，相关性最小的是(　)。

　　A.检查外购办公设备的卖方发票

　　B.检查房屋建筑物的产权证明文件

　　C.检查大型运输设备的运营证件

　　D.检查生产设备的维修保养记录

　　15.关于询证函的设计，下列说法中错误的是(　)。

　　A.如果要通过函证获取某账户余额完整性认定的审计证据，不列明账户余额比列明账户余额更有效果

　　B.函证方式不同，其提供审计证据的可靠性不同，注册会计师需要恰当运用函证方式

　　C.对非常规交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易条款实施函证

　　D.消极式函证未收到回函，为相关认定提供了充分、可靠的审计证据

　　二、多项选择题

　　16.在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有(　)。

　　A.验证被询证者是否存在

　　B.与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

　　C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

　　D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

　　17.当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有(　)。

　　A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对

　　B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

　　C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

　　D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出

　　18.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑(　)。

　　A.可获得信息的来源

　　B.可获得信息的可比性

　　C.可获得信息的性质和相关性

　　D.与信息编制相关的控制

　　19.当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑(　)。

　　A.管理层是否诚信

　　B.是否可能存在重大的舞弊

　　C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

　　D.是否可能存在重大的错误

　　20.回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性，下列条款中对回函可靠性产生影响的有(　)。

　　A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

　　B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

　　C.接收人不能依赖函证中的信息

　　D.本信息既不保证准确也不保证是最 新的，其他方可能会持有不同意见

　　21.下列各项中，影响注册会计师需要获取的审计证据的数量的因素有(　)。

　　A.审计证据的质量

　　B.审计程序的性质

　　C.重大错报风险的评估

　　D.审计抽样的方法