2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：会计师事务所业务质量控制

　　【单选题】会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是(　)。

　　A.主任会计师

　　B.关键合伙人

　　C.项目合伙人

　　D.项目经理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　【单选题】下列有关事务所职业道德的总体要求的相关说法，错误的是(　)。

　　A.会计师事务所及其人员执行鉴证业务应遵守相关职业道德要求，执行非鉴证业务无此要求

　　B.遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定

　　C.执行鉴证业务，会计师事务所及其人员还应当遵守独立性要求

　　D.职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，均应遵守相关职业道德要求。

　　【单选题】事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是(　　)。

　　A.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　B.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

　　C.事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家

　　D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

　　『正确答案』C

　　『答案解析』事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

　　【多选题】下列各项中，可以用来树立会计师事务所的质量至上的意识的有(　)。

　　A.合理确定管理责任

　　B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序

　　C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序

　　D.委派质量控制制度运行人员

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量;委派质量控制制度运行人员是为了保证质量控制制度的具体运行效果，而不是树立质量控制至上的意识的有效途径。

　　【多选题】下列各项，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取相关信息的有(　)。

　　A.没有信息表明客户缺乏诚信

　　B.具有执行业务必要的素质和专业胜任能力

　　C.具有执行业务必要的时间和资源

　　D.能够遵守相关职业道德要求

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：

　　(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;

　　(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;

　　(3)能够遵守相关职业道德要求。

　　【多选题】下列各项中，属于接受或保持客户关系和具体业务所必须的条件有(　)。

　　A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

　　B.能够遵守相关职业道德要求

　　C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

　　D.之前的审计费用已结清

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

　　(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;

　　(2)能够遵守相关职业道德要求;

　　(3)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

　　【单选题】下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是(　)。

　　A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

　　B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

　　C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

　　D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

　　『正确答案』C

　　『答案解析』项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　【多选题】下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　)。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　D.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，选取与项目组作出重大判断和形成结论有关的审计工作底稿复核，并不是所有与重大错报风险相关的审计工作底稿。

　　【多选题】关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有(　)。

　　A.如果可行，不由项目合伙人挑选

　　B.在复核期间不以其他方式参与该业务

　　C.不代替项目组进行决策

　　D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：

　　(1)如果可行，不由项目合伙人挑选;

　　(2)在复核期间不以其他方式参与该业务;

　　(3)不代替项目组进行决策;

　　(4)不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

　　因此选项ABCD均正确。

　　【多选题】下列有关监控的相关表述中，与《会计师事务所质量控制准则》要求一致的有(　)。

　　A.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

　　B.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过两年

　　C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

　　D.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过三年;会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

　　说明：如果是针对会计师事务所制定的质量控制政策和程序，高于《会计师事务所质量控制准则》要求的，均为适当。

　　【简答题】ABC会计事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)至(6)项参见答案讲解部分

　　要求：

　　针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　(1)合伙人考核的重要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。

　　『正确答案』不恰当。

　　会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序/应将业务质量放在第一位。

　　(2)事务所所有员工必须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函，对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。

　　『正确答案』恰当。

　　(3)在执行业务的过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整的业务计划。

　　『正确答案』不恰当。

　　应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整/项目质量控制复核人不应参与决策，否则影响其客观性。

　　(4)事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查，每项检查选取每位合伙人已完成的一个项目。

　　『正确答案』恰当。

　　(5)所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门，集中保存。

　　『正确答案』不恰当。

　　业务约定书应当纳入业务工作底稿。

　　(6)事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。

　　『正确答案』恰当。

　　【简答题】(2019年)ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:

　　具体事项第(1)至(5)项见答案部分

　　要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　(1)事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。

　　『正确答案』不恰当。

　　事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。

　　(2)事务所每三年至少一次向所有需按照相关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　『正确答案』不恰当。

　　对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员，须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　(3)对新晋升的合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行业务质量检查，如连续五年合格，之后以三年为周期进行的业务质量检查，如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。

　　『正确答案』不恰当。

　　实施业务检查的周期最长不得超过3年。

　　(4)为确保客观性，项目质量控制复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。

　　『正确答案』恰当。

　　(5)如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁，以确保对客户信息的保密。

　　『正确答案』不恰当。

　　原纸质记录应当予以保留。