2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：对集团财务报表审计的特殊考虑

　　【单选题】集团财务报表审计中，下列关于集团项目组与组成部分注册会计师责任的表述，错误的是(　)。

　　A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

　　B.组成部分注册会计师对集团财务报表审计工作及审计意见负连带责任

　　C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

　　D.集团项目组及其所在的会计师事务所即使利用了组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，也要对集团审计意见负全部责任

　　『正确答案』B

　　『答案解析』尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍应对集团审计意见负全部责任

　　【单选题】在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是(　)。

　　A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中

　　B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

　　D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

　　【单选题】下列各项中，注册会计师既需要向集团管理层通报，又需要向集团治理层通报的是(　)。

　　A.涉及集团管理层的舞弊嫌疑

　　B.对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

　　C.对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

　　D.集团项目组识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』D

　　『答案解析』以上均是集团项目组应当与治理层沟通的事项。其中A项涉及管理层，不能与管理层沟通;BC选项主要与治理层委托审计的事项相关，没有必要与管理层沟通。

　　【单选题】集团财务报表审计中，关于了解组成部分注册会计师的说法中正确的是(　)。

　　A.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

　　B.集团项目组在对某些不重要组成部分制定审计计划时，就没有必要安排对组成部分注册会计师进行了解

　　C.经过了解，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

　　D.经过了解，如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组应当亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，才无须了解这些组成部分注册会计师;选项C，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作。

　　如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响;选项D，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

　　【单选题】在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是(　)。

　　A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。选项D符合题意。