2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：货币资金的审计

　　1.注册会计师通过追查下列未达账项，有助于证实银行存款的存在认定的有(　　)。

　　A.银行已收，企业尚未入账

　　B.银行已付，企业尚未入账

　　C.企业已收，银行尚未入账

　　D.企业已付，银行尚未入账

　　[答案]BC

　　[解析]B、C中的未达账项均导致企业账面记录的存款余额多于银行记录的存款余额。只要企业银行存款日记账的余额高于银行记录的余额，理论上都有违反存在认定的可能性。

　　2下列与银行账户发生额审计相关的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计银行存款账户发生额，通常能有效应对编制虚假财务报告的舞弊风险

　　B.审计银行存款账户发生额时，注册会计师应当亲自到银行获取银行对账单

　　C.审计银行存款账户发生额，不能有效应对管理层非法侵占货币资金的舞弊风险

　　D.应当将银行对账单中记录与被审计单位银行日记账记录进行双向追查核对

　　[答案]A

　　[解析]B、D中的程序都不是强制性要求;C中“不能”应为“通常能够”。

　　3.针对甲公司2019年12月31日银行存款余额调节表中显示的“银行已扣款、企业未记录”的调节事项，注册会计师拟实施的下列程序中，最有效的是(　　)。

　　A.向银行函证该调节事项

　　B.亲自到银行打印对账单

　　C.检查甲公司期后是否记录

　　D.检查银行存款余额调节表

　　[答案]C

　　[解析]企业当月未记，应追查企业银行存款日记账期后是否入账。

　　4.取得并检查银行存款余额调节表时，注册会计师拟实施的下列程序中，通常不必要的是(　　)。

　　A.检查余额调节表的数据

　　B.检查调节事项的真实性

　　C.关注长期未达账项

　　D.关注收款是否经批准

　　[答案]D

　　[解析]D：收款通常无需批准。

　　5.下列各项中，注册会计师通过实施银行函证可以证实的有(　　)。

　　A.银行存款的存入时间

　　B.有息账户的利率

　　C.银行借款的条件

　　D.银行借款的到期时间

　　[答案]ABCD

　　[解析]银行询证函的内容包括13类，四个选项都包含在银行发询证函的询证内容中。

　　6.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　　)。

　　A.函证定期存款的相关信息

　　B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件[仅此不足]

　　D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　[答案]C

　　[解析]A：函证获得证据通常具有较高的可靠性。B中“原件”、D中“凭证”均属于独立来源的外部证据。对于已质押的定期存款，除了检查定期存款复印件，还应当与相应的质押合同核对

　　7.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：

　　(1)[控制测试不是必须的]A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2019年12月31日实施了现金监盘，结果满意。

　　(2)[余额调节表]对于账面余额与银行对账单余额存在差异[存在未达账项]的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。

　　(3)[对账单]因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。

　　(4)[实质性程序的重大强制性]甲公司有一笔2018年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2018年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2019年度审计中实施审计程序。

　　(5)[逆向追查]为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。

　　(6)[回函中的限制性条款]乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。

　　要求：对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

　　(1)[答案]恰当。

　　(2)[答案]不恰当。还应检查调节事项/关注长期未达账项/关注未达账中异常的支付款项。

　　(3)[答案]不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程/未对银行对账单获取过程保持控制。

　　(4)[答案]不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。

　　(5)[答案]恰当。

　　(6)[答案]不恰当。该条款影响回函可靠性。

　　8.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车零部件的研发、制造和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为600万元，实际执行的重要性为450万元，明显微小错报的临界值为30万无。

　　资料一

　　A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

　　(1)[货币资金舞弊迹象]甲公司年末货币资金余额中包括15亿元定期存款。财务经理解释，为提高闲置资金收益率，将部分活期存款转为定期存款。

　　资料二

　　A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

　　资料三

　　A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的内部控制与控制测试情况，部分内容摘录如下：

　　(1)[了解内控]甲公司自2019年1月1日起推行新的付款预算管理[审批]制度，规定各部门必须在每月20日之前提交下月付款预算，超出预算的付款申请必须由部门经理、财务总监和总经理批准。A注册会计师认为付款控制设计有效。

　　(2)[控制测试]甲公司财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署。A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行控制测试。

　　要求：

　　(1)针对资料一第(1)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

　　(2)针对资料三事项(1)，(2)，不考虑其他情况，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　[答案]

　　要求(1)

　　要求(2)