2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：审计抽样方法

　　1.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有(　　)。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　[答案]ABC

　　[解析]选取特定项目进行测试(D)不能保证所有抽样单元都有被选取的机会且不能推断总体，不属于抽样

　　2.下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是(　　)。

　　A.评价内部控制设计的合理性[既非控制测试也非细节测试]

　　B.测试自动化应用控制的运行有效性[一次即可，无需抽样]

　　C.确定控制是否得到执行[既非控制测试也非细节测试]

　　D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

　　[答案]D

　　[解析]审计抽样适用于(留有运行轨迹的)控制测试与细节测试

　　3.下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.信赖过度风险属于非抽样风险

　　B.信赖过度风险影响审计效率

　　C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　[答案]D

　　[解析]信赖过度风险属于控制测试中的抽样风险，影响审计效果，与细节测试无关

　　4.下列有关非抽样风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.非抽样风险影响审计风险

　　B.非抽样风险不能量化

　　C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　[答案]D

　　[解析]D：扩大样本规模能够降低抽样风险。非抽样风险与抽样无关，注册会计师无法通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　5.下列各项中，属于统计抽样特征的有(　　)。

　　A.评价非抽样风险

　　B.运用概率论评价样本结果

　　C.运用概率论计量抽样风险

　　D.随机选取样本项目

　　[答案]BCD

　　[解析]统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：随机选取样本项目(D)，运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险(B、C)。

　　6.有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有(　　)。

　　A.当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师通常无须实施控制测试

　　B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

　　C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

　　D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

　　[答案]ABD

　　[解析]样本偏差率就是总体偏差率的最佳估计，无需另行推断。

　　7.在下列有关抽样总体的说法中，错误的有(　　)。

　　A.属性抽样无需考虑总体的变异性

　　B.属性抽样无需考虑总体的同质性

　　C.变量抽样需要考虑总体的变异性[货币单元抽样不需要]

　　D.非统计抽样需要考虑总体完整性

　　[答案]BC

　　[解析]属性抽样需要考虑总体的同质性;变量抽样中的货币单元抽样无需考虑总体的变异性;任何抽样都要考虑总体的适当性和完整性。

　　8.注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有(　　)。

　　A.一个账户余额

　　B.交易中的一个记录

　　C.每个货币单元

　　D.一笔交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]细节测试的抽样单元可能是一个账户余额(A)、一笔交易(D)或交易中的一个记录(B)，甚至是每个货币单元(C)。

　　9.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是(　　)。

　　A.总体的变异性与样本规模同向变动

　　B.可容忍错报与样本规模反向变动

　　C.总体规模对样本规模的影响很小

　　D.可接受的误受风险与样本规模同向变动

　　[答案]D

　　[解析]可接受的误受风险与样本规模反向变动

　　10.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

　　B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同[同质但未必同额]

　　C.样本的代表性与样本规模无关

　　D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关[因为推断的不是性质]

　　[答案]B

　　[解析]样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。

　　11.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是(　　)。

　　A.单据丢失

　　B.单据不适用

　　C.单据无效

　　D.单据未使用

　　[答案]A

　　[解析]单据丢失(A)通常原因不详、去向不明，难证“清白”，从而可能存在控制缺陷，不能选取替代样本。单据不适用(B)、无效(C)或未使用(D)都可能存在合理的理由，从而可能选取其他样本替代。例如，单据无效(作废)就可能属于难以避免的(正常)现象。

　　12.在实施变量抽样时，如果注册会计师按金额将总体分成两层，两层账面金额之比为2比1，两层包含的抽样单元数量之比为1比1，下列分配样本规模的做法中，正确的是(　　)。

　　A.应当平均分配两层样本规模

　　B.两层的样本规模之比为1比1

　　C.不应当按比例分配样本规模

　　D.两层的样本规模之比为2比1[以更大的概率选取大额项目]

　　[答案]D

　　[解析]如果按金额进行分层，应当按金额比例分配样本。