2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：审计证据

　　1.下列关于审计证据的表述中，正确的是(　　)。

　　A.会计记录中含有的信息不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　B.审计工作通常不涉及鉴定伪造的文件记录，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

　　C.如果审计证据数量足够多，就可以大大降低审计证据的质量缺陷

　　D.注册会计师无需考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　【答案】A

　　【解析】选项A正确，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。选项B错误，职业怀疑要求注册会计师对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查;选项C错误，审计证据的数量可能无法弥补审计证据质量上的缺陷;选项D错误，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。

　　2.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果审计证据数量足够，就能增强审计证据质量

　　B.如果用作审计证据的文件记录可能存在伪造，注册会计师应当首先考虑相关内部控制的有效性

　　C.注册会计师不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　【答案】D

　　【解析】选项A错误，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷;选项B错误，注册会计师应当针对文件记录可能存在伪造或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪;选项C错误，注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序;选项D正确，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他的信息，会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础。

　　3.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果审计证据相关性越高，则审计证据的质量越高

　　B.如果审计证据可靠性越高，则审计证据的质量越高

　　C.如果审计证据的数量越多，则可以提高审计证据质量

　　D.如果审计证据质量越高，则审计证据的数量可以适当减少

　　【答案】D

　　【解析】审计证据的质量受到审计证据的相关性和可靠性的影响，相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据，故选项A、B均错误;审计证据的质量不受审计证据的数量影响，故选项C错误。

　　4.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家，注册会计师无需考虑作为审计证据的文件记录的真伪

　　B.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　D.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　【答案】C

　　【解析】选项A错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪;选项B错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。选项D错误，审计证据在性质上具有累积性，除了主要在审计过程中通过实施审计程序获取外，还可能包括从其他来源获取的信息，比如从以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的信息。

　　5.下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

　　B.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　C.注册会计师无需对作为审计证据的文件记录的真伪实施审计程序

　　D.会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的信息，也构成审计证据

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

　　6.下列有关审计证据可靠性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠

　　B.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　C.从外部获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠

　　D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

　　7.下列关于审计证据充分性和适当性相关的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师需获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　C.注册会计师所需的审计证据的数量受细节测试方向的直接影响

　　D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，细节测试方向可能影响审计证据相关性从而影响审计证据的质量，不直接影响审计证据数量。

　　8.下列审计程序中，不适用于控制测试的是(　　)。

　　A.函证

　　B.重新执行

　　C.检查

　　D.询问

　　【答案】A

　　【解析】选项A，函证仅适用于细节测试，不适用于控制测试。

　　9.关于函证程序是否用作实质性程序的下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.函证程序并不能为某些认定提供具有相关性较高的审计证据

　　B.通常情况下，函证获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠

　　C.注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险以确定是否有必要实施函证程序

　　D.函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据相关性低

　　【答案】D

　　【解析】函证可以针对某些认定提供具有相关性较高的审计证据，比如，函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据的相关性高，选项D错误。

　　10.关于对特定项目实施函证程序的下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则应当实施函证

　　B.除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效，否则应当实施函证

　　C.如果不对应收账款实施函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

　　D.如果不对某一银行存款账户实施函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

　　【答案】B

　　【解析】除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，否则应当实施函证，故选项B错误。

　　11.注册会计师在风险评估程序中实施分析程序，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师常常将分析程序与询问、观察和检查程序结合使用

　　B.运用分析程序的主要目的在于确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　C.风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值，但其精确程度常常不如实质性分析程序

　　D.在实施分析程序时通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

　　12.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

　　B.在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据

　　C.实质性分析程序适用于所有财务报表认定

　　D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

　　【答案】C

　　【解析】实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，故选项C错误。

　　13.在审计结束或临近结束时，注册会计师使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是(　　)。

　　A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

　　B.验证实质性分析程序对特定认定的适用性

　　C.确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致

　　D.确定控制风险是否与了解内部控制时得出的结论一致

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，在审计结束或临近结束时,注册会计师使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。