2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：审计计划

　　1.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是(　　)。

　　A.评价遵守相关职业道德要求和实施质量控制程序需要安排在其他审计工作之前

　　B.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见

　　C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节

　　D.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书，故选项B错误，选项D正确。

　　2.下列关于执行审计工作的前提的说法中，正确的是(　　)。

　　A.执行审计工作的前提是指管理层对审计的前提条件的认同

　　B.执行审计工作的前提是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表，并使其在所有重大方面实现公允反映

　　C.执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任

　　D.执行审计工作的前提是指管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，包括财务信息和非财务信息

　　【答案】C

　　【解析】执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任，故选项C正确。

　　3.下列关于审计业务条款变更的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果注册会计师认为将审计业务变更为相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关

　　B.如果将审计业务变更为审阅业务，注册会计师不应在审阅报告中提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序

　　C.如果将审计业务变更为代编财务信息业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序

　　D.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的审计程序。

　　4.下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是(　　)。

　　A.财务报表使用者特别关注的项目

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质

　　C.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　D.被审计单位所处行业和经济环境

　　【答案】B

　　【解析】选项B是注册会计师确定实际执行的重要性时应当考虑的因素，注册会计师在选择确定财务报表整体重要性的基准时无需考虑。

　　5.针对被审计单位的下列情形，注册会计师选择的基准不恰当的是(　　)。

　　A.被审计单位目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，注册会计师将营业收入作为基准

　　B.被审计单位处于开办期，目前正在建造厂房、购买机器设备，注册会计师将总资产作为基准

　　C.被审计单位属于经营管理开放式基金的公司，注册会计师将净资产作为基准

　　D.被审计单位最近三年盈利水平稳定，注册会计师必须将成本与营业费用总额作为基准

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，注册会计师可能选择最近三年经常性业务的税前利润作为基准。

　　6.注册会计师在确定实际执行的重要性时，不适合采用财务报表整体重要性的75%作为比例的情况是(　　)。

　　A.连续审计项目，以前年度审计调整较少

　　B.被审计单位连续2年经营亏损

　　C.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效

　　D.被审计单位面临较低的市场竞争压力

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%(较高)，可能包括以下情形：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少(选项A);(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等(选项D);(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效(选项C)。如果被审计单位面临较大业绩压力，比如连续2年经营亏损，则适合采用财务报表整体重要性的50%作为比例确定实际执行的重要性，故选项B错误。

　　7.下列情形或因素中，注册会计师确定实际执行的重要性时通常无须考虑的是(　　)。

　　A.首次接受委托执行审计

　　B.以前年度审计中识别出的已更正和未更正错报的数量和金额

　　C.连续审计项目，以前年度审计调整较少

　　D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　【答案】B

　　【解析】选项B是注册会计师确定明显微小错报的临界值时考虑的因素，注册会计师在确定实际执行的重要性时无须考虑。

　　8.注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　B.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　C.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报，因此注册会计师无需考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

　　D.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，注册会计师在计划审计工作时通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

　　9.下列关于错报的说法中，错误的是(　　)。

　　A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　B.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

　　C.低于明显微小错报临界值的错报可以不累积

　　D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，错报是指某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类或列报作出的必要调整。

　　10.下列关于错报的说法中，错误的是(　　)。

　　A.明显微小的错报不需要累积

　　B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中识别的所有错报

　　C.错报除了金额错报，还包括财务报表项目的分类或列报的错报

　　D.管理层对财务报表中会计估计作出不恰当的判断而导致的错报属于判断错报

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报，低于明显微小错报临界值的错报可以不累积。

　　11.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是(　　)。

　　A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

　　D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。

　　12.针对审计过程中修改重要性水平的原因，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.获取新信息

　　B.审计过程中情况发生重大变化

　　C.调整审计范围

　　D.对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的原因包括：(1)审计过程中情况发生重大变化(选项B);(2)获取新信息(选项A);(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化(选项D)。