2021年注册会计师《审计》知识点预习试题：审计概述

　　1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

　　B.财务报表审计可以用来有效满足被审计单位需求

　　C.审计不涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

　　D.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，财务报表审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

　　2.下列有关注册会计师执行业务提供的保证程度的说法中，错误的是(　　)。

　　A.鉴证业务可能提供合理保证

　　B.财务报表审阅可能提供有限保证

　　C.代编财务信息不是鉴证业务，不涉及保证程度

　　D.对财务信息执行商定程序不是鉴证业务，不涉及保证程度

　　【答案】B

　　【解析】财务报表审阅是提供有限保证的鉴证业务，不是“可能”提供有限保证，选项B错误。

　　3.下列有关保证程度的说法中，正确的是(　　)。

　　A.其他鉴证业务提供的是有限保证

　　B.内部控制审计是合理保证的鉴证业务

　　C.代编财务信息可以提供有意义的保证

　　D.对财务信息执行商定程序只能提供低于高水平的保证

　　【答案】B

　　【解析】代编财务信息(选项C)和对财务信息执行商定程序(选项D)均属于相关服务，无需提供保证。其他鉴证业务(选项A)有可能提供合理保证，也可能是有限保证，选项A、B、D错误。

　　4.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是(　　)。

　　A.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

　　B.财务报表审计的检查风险高于财务报表审阅

　　C.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅

　　D.财务报表审计以积极的方式提出结论，财务报表审阅以消极的方式提出结论

　　【答案】B

　　【解析】财务报表审计的检查风险低于财务报表审阅，故选项B错误

　　5.关于财务报表审计，下列针对责任方的说法中，错误的是(　　)。

　　A.即使责任方和预期使用者来自于同一企业，也可能不是同一方

　　B.责任方与预期使用者可能来自同一企业，但不是同一方

　　C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方

　　D.责任方不是唯一的预期使用者

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，在财务报表审计中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

　　6.下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.被审计单位聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据

　　B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

　　C.审计证据在性质上具有累积性，主要是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的

　　D.审计证据是指注册会计师获取的与管理层认定相矛盾的信息

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相矛盾的信息。

　　7.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

　　【答案】D

　　【解析】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信，故选项D错误。

　　8.以下关于保持职业怀疑的作用的说法中，错误的是(　　)。

　　A.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险

　　B.保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

　　C.针对明显不合商业情理的交易应当发表非无保留意见

　　D.针对可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，注册会计师针对明显不合商业情理的交易或安排，应当保持警觉，作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或追加实施哪些审计程序。

　　9.下列关于职业判断的说法中，错误的是(　　)。

　　A.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，是职业判断稳定性的特点

　　B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断矛盾，是职业判断准确性或意见一致性的例外情形

　　C.不同注册会计师针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度，说明的是职业判断准确性或意见一致性

　　D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础

　　【答案】B

　　【解析】同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断，其结论应当相同或相似，是职业判断决策一贯性和稳定性的特点，故选项B错误。

　　10.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性，与注册会计师考虑由舞弊引起的风险尤其相关

　　B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条

　　C.认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险、控制风险和检查风险

　　D.重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

　　11.下列有关审计风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师能够降低的是检查风险

　　B.注册会计师可以通过调整重要性降低检查风险

　　C.认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　D.在审计风险模型中，在既定审计风险水平下，认定层次重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当通过合理设计并有效实施审计程序降低检查风险，不能通过调整重要性降低检查风险，故选项B错误。

　　12.下列有关审计风险模型因素分析的表述中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险，从而将审计风险控制在可接受的低水平

　　B.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低检查风险，满足提供合理保证的要求

　　D.如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师只能通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，故选项A、B均错误;注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，也有可能发表无法表示意见，故选项D错误。

　　13.注册会计师为了在合理时间内以合理的成本形成审计意见，下列做法中，错误的是(　　)。

　　A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

　　B.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报

　　C.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

　　D.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源。