2020年注册会计师考试《审计》模拟试题（四）

　　一 、单项选择题

　　1、

　　下列有关审计业务的说法中，正确的是(　　)。

　　A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成审计业务

　　B、财务报表审计中，鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

　　C、审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，并为如何利用信息提供建议

　　D、将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的程序

　　2、

　　下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的是(　　)。

　　A、由于审计存在固有限制，导致注册会计师获取的大多数审计证据是结论性而非说服性的

　　B、审计工作可能因为项目组成员的素质和胜任能力不足而受到限制

　　C、审计的固有限制可能源于财务报告的及时性和成本效益的权衡

　　D、由于审计的固有限制，注册会计师对发现舞弊不承担任何责任

　　3、

　　下列有关审计风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A、重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险

　　B、注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估

　　C、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　D、在既定的重大错报风险下，审计风险与检查风险呈同向变动

　　4、

　　下列各项中，不属于审计项目的初步业务活动的是(　　)。

　　A、评价审计项目组成员遵守独立性的情况

　　B、针对保持客户关系和具体业务实施质量控制程序

　　C、初步识别可能存在较高重大错报风险的领域

　　D、签订或修改审计业务约定书

　　5、

　　下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A、不同来源获取的审计证据不一致时，表明某项审计证据可能不可靠

　　B、纸质的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠

　　C、注册会计师可以权衡获取审计证据的成本与所获信息的有用性之间的关系

　　D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

　　6、

　　确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，注册会计师无须考虑的因素是(　　)。

　　A、数据的来源

　　B、数据的可分解程度

　　C、数据与被审计单位所处行业的相关性

　　D、与数据编制相关的控制

　　7、

　　甲公司2015年12月31日存货账面余额为15000万元，在针对存货实施细节测试时，A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为1200万元，样本审定金额为800万元，如采用比率法，A注册会计师推断的总体错报金额为(　　)。

　　A、3000万元

　　B、4500万元

　　C、5000万元

　　D、6000万元

　　8、

　　下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A、非抽样风险可以防范或降低

　　B、信赖过度风险和误受风险影响审计效果

　　C、对总体中所有项目实施检查时，抽样风险为零

　　D、在统计抽样中，注册会计师需要量化抽样风险和非抽样风险

　　9、

　　当被审计单位使用外部服务机构时，注册会计师获取相关控制运行有效性的审计程序不包括(　　)。

　　A、获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告

　　B、对服务机构实施控制测试

　　C、测试被审计单位对服务机构活动的控制

　　D、了解服务机构注册会计师出具的与控制测试相关的商定程序报告

　　10、

　　在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无须考虑的因素是(　　)。

　　A、被审计单位的规模

　　B、已获取审计证据的重要程度

　　C、编制人的专业胜任能力

　　D、复核人识别出的例外事项

　　11、

　　下列有关了解被审计单位内部控制的说法中，错误的是(　　)。

　　A、注册会计师应当在业务承接阶段对控制环境作出初步了解和评价

　　B、控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报风险

　　C、注册会计师应当评价被审计单位的业务流程是否与财务报告相关的信息系统相适应

　　D、注册会计师通常仅针对每一年的变化修改记录重要交易流程的工作底稿

　　12、

　　下列属于被审计单位业务流程中预防性控制的是(　　)。

　　A、每季度复核应收账款贷方余额并查找原因

　　B、定期编制银行存款余额调节表并跟踪调查挂账的项目

　　C、销售发票上的价格应根据价格清单上的信息确定

　　D、复算包括折扣在内的卖方发票金额的准确性

　　13、

　　下列属于注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的内容的是(　　)。

　　A、被审计单位与竞争对手的业绩比较

　　B、被审计单位的经营风险

　　C、被审计单位对会计政策的选择和运用

　　D、被审计单位高度依赖的关键客户

　　14、

　　下列有关进一步审计程序的范围的说法中，错误的是(　　)。

　　A、确定的重要性水平越低，实施进一步审计程序的范围越广

　　B、计划从控制测试中获取的保证程度越高，控制测试的范围越广

　　C、对控制测试结果不满意时，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

　　D、可容忍的差异额越大，实质性分析程序的进一步调查的范围越广

　　15、

　　下列审计程序中，与应付账款的完整性认定不直接相关的是(　　)。

　　A、检查被审计单位与其供应商之间的对账单

　　B、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

　　C、检查资产负债表日前已偿付应付账款的银行付款单据

　　D、检查长期挂账的应付账款的相关原始凭证

　　16、

　　下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是(　　)。

　　A、了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程

　　B、核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致

　　C、核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致

　　D、检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录

　　17、

　　下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的态度或借口相关的是(　　)。

　　A、管理层为被审计单位的债务提供了担保

　　B、治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效

　　C、管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的会计处理

　　D、管理层容忍员工小额盗窃资产的行为

　　18、

　　下列各项中，通常不属于注册会计师对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形的是(　　)。

　　A、被审计单位存在重大的舞弊风险

　　B、注册会计师对管理层的胜任能力产生重大疑虑

　　C、注册会计师对治理层的诚信产生重大疑虑

　　D、被审计单位没有针对非重大舞弊事实采取必要的措施

　　19、

　　下列各项中，不属于被审计单位需要遵守的第一类法律法规的是(　　)。

　　A、社会保险法

　　B、环境保护法

　　C、增值税法

　　D、企业年金管理办法

　　20、

　　在确定与治理层沟通的形式时，注册会计师考虑的因素不包括(　　)。

　　A、管理层是否已事先就该事项进行沟通

　　B、被审计单位的规模

　　C、治理层期望的沟通安排

　　D、注册会计师识别出特定事项的时间

　　21、

　　以下属于在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师需要考虑的因素的是(　　)。

　　A、内部审计人员是否直接接触治理层

　　B、内部审计人员是否具备专业胜任能力

　　C、内部审计人员和注册会计师之间是否能够进行有效沟通

　　D、内部审计人员的工作是否经过适当的监督

　　22、

　　下列各项中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，以获取充分、适当的审计证据的是(　　)。

　　A、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　B、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑

　　C、组成部分注册会计师缺乏与被审计单位相关的行业专门知识

　　D、对组成部分注册会计师所处的监管环境存在重大疑虑

　　23、

　　下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是(　　)。

　　A、组成部分财务信息中未更正错报的清单

　　B、低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报

　　C、对组成部分实施审计时的重要性水平

　　D、集团管理层编制的关联方清单

　　24、

　　注册会计师作出点估计或区间估计，以评价管理层会计估计合理性并确定错报，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A、注册会计师应当采用与管理层一致的假设和方法

　　B、注册会计师作出的区间估计应包括所有可能的结果

　　C、即使审计证据支持点估计，注册会计师的点估计与管理层的点估计的差异也并不一定构成错报

　　D、与会计估计相关的错报可能属于事实错报、判断错报或推断错报

　　25、

　　ABC会计师事务所为甲公司提供首次公开发行股票并上市的审计服务，审计工作涉及2013年、2014年、2015年及2016年第一季度的财务信息，现任管理层于2014年1月1日起全部就任，ABC会计师事务所需要向现任管理层获取书面声明的涵盖期间是(　　)。

　　A、2013年1月1日至2015年12月31日

　　B、2013年1月1日至2016年3月31日

　　C、2014年1月1日至2016年3月31日

　　D、2014年1月1日至2015年12月31日