2020年注册会计师考试《审计》模拟试题（一）

　　一、单项选择题

　　1、下列关于审计的概念与保证程度的说法中，错误的是(　)。

　　A、由于审计存在固有限制，大多数审计证据属于说服性而非结论性的

　　B、审计不涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

　　C、审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量

　　D、鉴证业务提供合理保证

　　2、下列关于检查风险的说法中，错误的是(　)。

　　A、重要性越低，检查风险越高

　　B、检查风险与审计证据反向相关

　　C、检查风险可以降至零

　　D、注册会计师只能通过控制检查风险来降低审计风险

　　3、下列有关重要性含义的说法中，错误的是(　)。

　　A、重要性需要从金额或性质进行考虑

　　B、对重要性的判断是根据具体环境做出的

　　C、判断某事项是否重大，不需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

　　D、当错报金额高于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响

　　4、下列有关审计业务约定书的的说法，错误的是(　)。

　　A、对于连续审计业务，注册会计师必须在每期致送新的审计业务约定书或其他书面协议

　　B、注册会计师的责任应当包括在审计业务约定书中

　　C、管理层认可并承担其责任是审计工作开展的前提条件

　　D、除非变成为执行商定程序业务，审计业务变更后，不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序

　　5、下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

　　A、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

　　B、从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　C、评估的重大错报风险越高，要求实质性程序获取的审计证据的可靠性越强

　　D、审计证据的可靠性越强，需要的审计证据的数量可能越少

　　6、下列有关审计抽样的适用范围的说法，错误的是(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境时涉及审计抽样

　　B、在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样

　　C、对于信息技术一般控制，不需要使用审计抽样

　　D、在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据

　　7、下列有关评价样本结果的说法，错误的是(　)。

　　A、样本偏差率是总体偏差率的最佳估计数，因此应当直接用样本偏差率来评价样本结果

　　B、如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序，考虑是否接受总体，并考虑进一步扩大测试范围

　　C、可容忍错报不得高于实际执行的重要性水平

　　D、使用货币单元抽样时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间距，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额

　　8、下列选项中，不属于预防性控制的是(　)。

　　A、计算机程序自动生成收货报告，同时更新采购档案

　　B、更新采购档案之前要有收货报告

　　C、定期编制银行存款余额调节表

　　D、系统将各凭证上的账户号码与会计科目对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　9、下列关于风险评估的说法中，错误的是(　)。

　　A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　B、在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑控制的抵销和遏制作用

　　C、注册会计师应将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　D、在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系

　　10、下列关于注册会计师是否在期中实施实质性程序的说法中，错误的是(　)。

　　A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B、如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括该认定的期中审计证据，注册会计师应在期中实施实质性程序

　　C、评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

　　D、如果针对剩余期间注册会计师认为还需要消耗大量的审计资源才有可能将期末存在错报而未被发现的风险降至可接受的低水平，注册会计师就不宜在期中实施实质性程序

　　11、注册会计师在评估业务流程的复杂度时，通常不需要考虑的因素是(　)。

　　A、某流程是否涉及过多人员及部门

　　B、某流程是否涉及大量操作及决策活动

　　C、某流程是否需要对信息进行手工处理

　　D、数据是否通过网络传输

　　12、下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是(　)。

　　A、假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B、如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　C、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险

　　D、被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　13、下列与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是(　)。

　　A、晋升、报酬或其他奖励与预期不符

　　B、管理层对负责保管资产的员工的监管不足

　　C、被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占

　　D、被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满，或对被审计单位对待员工的态度感到不满

　　14、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是(　)。

　　A、就采取不同措施的后果征询法律意见

　　B、在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　C、与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

　　D、发表否定意见

　　15、下列有关了解组成部分注册会计师的说法中，错误的是(　)。

　　A、集团项目组需要了解组成部分注册会计师

　　B、在了解组成部分注册会计师后，组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响

　　C、在了解组成部分注册会计师后，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组无法采取措施消除其疑虑或影响

　　D、在了解组成部分注册会计师后，认为组成部分注册会计师专业胜任能力存在并非重大疑虑，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响

　　16、下列关于评价会计估计的合理性并确定错报的说法中，错误的是(　)。

　　A、当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

　　B、与会计估计相关的错报可能由事实错报、推断错报和判断错报共同导致

　　C、对导致特别风险的会计估计，注册会计师还应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性

　　D、当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。在这种情况下，错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

　　17、下列有关估计不确定性的说法中，错误的是(　)。

　　A、会计估计对判断的依赖程度越高，估计不确定性越高

　　B、会计估计对假设变化的敏感性越强，估计不确定性越高

　　C、会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高

　　D、历史数据与会计估计预测未来事项的相关性越大，估计不确定性越高

　　18、下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的部分审计证据

　　B、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据

　　C、注册会计师可以评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据

　　D、注册会计师可能通过复核前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

　　19、下列有关注册会计师评价审计过程中发现的错报的说法中，错误的是(　)。

　　A、在评价汇总错报是否重大之前，注册会计师应当逐一评价每一单项错报是否重大

　　B、某项错报的金额虽然低于财务报表整体的重要性，仍有可能是重大错报

　　C、某项错报对被审计单位的盈亏状况有决定性的影响，注册会计师应认为该项错报是重大错报

　　D、收入存在重大高估，而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报

　　20、下列事项中，不属于在确定哪些事项属于重点关注过的事项时需要特别考虑是(　)。

　　A、评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

　　B、与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断，包括高度估计不确定性的会计估计

　　C、当期重大交易或事项对审计的影响

　　D、与持续经营相关的重大不确定性

　　21、下列有关审计报告日的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师签署审计报告的日期应当晚于管理层签署已审计财务报表的日期

　　B、书面声明日期可以晚于审计报告日

　　C、注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天

　　D、审计报告日可以早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

　　22、下列关于内部控制审计的总体审计策略的说法中，错误的是(　)。

　　A、总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向

　　B、总体审计策略包括确定何时分配审计资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等

　　C、总体审计策略需要确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　23、下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A、重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　B、如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响

　　C、即使信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师仍需要对该自动化控制实施前推测试，已获取充分、适当的审计证据

　　D、内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

　　24、下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见

　　B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据

　　D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

　　25、下列关于职业道德基本原则的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性

　　B、保密原则要求注册会计师不得利用所获得的涉密信息为自己或第三方谋取利益

　　C、实质上的独立是注册会计师的内心状态

　　D、注册会计师夸大宣传提供的服务违背了专业胜任能力和应有的关注

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