2020年注册会计师审计阶段提升练习及答案9

　　一、单项选择题

　　1.下列有关审计业务和审阅业务的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计为预期使用者如何利用信息提供建议，以合理保证的方式提高财务报表的可信度

　　B.审阅的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序

　　C.审计存在固有限制，导致大多数审计证据是结论性而非说服性的

　　D.审阅属于有限保证的鉴证业务，检查风险较低，以消极方式提出结论

　　2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.职业怀疑与客观和公正、专业胜任能力和应有的关注两项职业道德基本原则密切相关

　　B.会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制可能促进或削弱对职业怀疑的保持程度

　　C.注册会计师在审计业务的所有阶段都需要保持职业怀疑，包括接受和保持业务阶段

　　D.在审计工作底稿中记录涉及重大判断的事项，能够为注册会计师保持职业怀疑提供证据

　　3.下列有关审计风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计风险是指注册会计师因诉讼、负面宣传或其他与审计相关的事项而导致损失的可能性

　　B.重大错报风险独立于审计而存在，又可进一步划分为固有风险和控制风险

　　C.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师应当对两者进行合并评估

　　D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　4.下列各项中，属于具体审计计划活动的是(　　)。

　　A.确定向高风险领域分派的项目组成员和分配的审计时间预算

　　B.确定组成部分的重要性水平且与组成部分注册会计师沟通

　　C.确定项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排

　　D.确定进一步审计程序的总体方案

　　5.下列有关审计证据性质的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的数量受到重大错报风险评估结果和审计证据质量的影响

　　B.审计证据的相关性受到测试方向的影响

　　C.间接获取或推论得出的审计证据是不可靠的

　　D.如果认为用作审计证据的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当做出进一步调查

　　6.下列有关抽样风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标将导致抽样风险

　　B.信赖过度风险和误拒风险影响审计效果

　　C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模控制风险

　　D.使用非统计抽样时，无须考虑和测定抽样风险

　　7.下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.货币单元抽样在确定样本规模时无需直接考虑总体的变异性

　　B.如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响

　　C.如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常小于传统变量抽样

　　D.货币单元抽样中，最终选取的逻辑单元数量可能小于确定的样本规模

　　8.下列有关信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是(　　)。

　　A.信息技术应用控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行

　　B.信息技术一般控制可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献

　　C.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调

　　D.注册会计师计划依赖自动化应用控制，需要对信息技术一般控制进行测试

　　9.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是(　　)。

　　A.以电子形式存在的审计工作底稿，应当通过打印等方式转换成纸质形式并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　B.审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿和财务报表的草稿

　　C.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，应当分别将审计工作底稿归档

　　D.会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年

　　10.下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师需要对控制环境作出初步了解和评价

　　B.控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

　　C.薄弱的控制环境可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

　　D.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当在期中而非期末实施更多的审计程序

　　11.下列各项中，属于检查性控制的是(　　)。

　　A.计算机程序自动生成收货报告，同时更新采购档案

　　B.信用管理部门编制到期应收账款的备查簿，确定应收账款是否收回

　　C.通过数据录入控制判别不符合要求的价格和折扣

　　D.采购订单上的供应商代码经系统匹配后，才能生效并发送供应商

　　12.下列各项中，能够增加审计程序不可预见性的是(　　)。

　　A.对零余额账户和在本期内注销的账户实施函证

　　B.对非重要组成部分在集团层面实施分析程序

　　C.针对销售和销售退回延长截止测试期间

　　D.在现存供应商名单中选取样本实施应付账款函证

　　13.下列有关实质性程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

　　B.如果拟将期中测试得出的结论合理延伸至期末，注册会计师应当针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用

　　C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　D.确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果

　　14.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的态度或借口相关的是(　　)。

　　A.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格

　　B.管理层为被审计单位的债务提供了担保

　　C.管理层由少数人控制且缺乏补偿性控制

　　D.管理层容忍小额盗窃资产的行为

　　15.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师应当就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据

　　B.注册会计师应当评价违法法律法规行为对风险评估和书面声明可靠性的影响

　　C.如果识别出严重违反法律法规的行为，注册会计师应当向监管机构和执法机构报告

　　D.如果违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

　　16.下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　B.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行书面沟通

　　C.当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师只需对中标的会计师事务所的询问作出答复

　　D.如果前任注册会计师不具有独立性或者专业胜任能力，则无法通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

　　17.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素不包括(　　)。

　　A.内部审计的客观性和专业胜任能力

　　B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

　　C.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

　　D.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响

　　18.下列有关集团项目组参与组成部分注册会计师的工作的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果在组成部分内识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当参与组成部分注册会计师的进一步审计程序

　　B.如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组无法通过参与组成部分注册会计师的工作消除该影响

　　C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

　　D.集团项目组无法通过参与组成部分注册会计师的工作，消除对组成部分注册会计师缺乏行业专门知识的疑虑

　　19.下列有关注册会计师的点估计或区间估计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果

　　B.如果难以将区间缩小至低于某一金额，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险

　　C.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

　　D.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当作出用于评价会计估计合理性的区间估计

　　20.在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的不包括(　　)。

　　A.实施审计程序时获取的银行回函

　　B.实施审计程序时获取的律师回函

　　C.股东会和治理层会议的纪要

　　D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

　　21.下列有关期后事项的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别

　　B.针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

　　C.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段

　　D.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审计，集团项目组应当要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项

　　22.下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师无须阅读与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关的其他信息

　　B.当其他信息和财务报表之间存在重大不一致时，注册会计师应当要求管理层更正其他信息

　　C.当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑并质疑审计证据总体上的可靠性时，注册会计师应当发表否定意见

　　D.对于上市实体财务报表审计和上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计，注册会计师对其他信息均不发表审计意见

　　23.下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同

　　B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制

　　C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求

　　D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响

　　24.下列与企业层面控制相关说法中，正确的是(　　)。

　　A.企业层面控制通常不局限于某个具体认定，因此无法及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

　　B.如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师可能不必测试与该风险相关的其他控制

　　C.注册会计师无须考虑对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有间接影响的企业层面控制

　　D.注册会计师对企业层面控制的评价，将减少本应对其他控制所进行的测试

　　25.下列关于评价控制缺陷的严重程度的说法中，错误的是(　　)。

　　A.控制缺陷的严重程度取决于错报是否发生

　　B.在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

　　C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

　　D.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响

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