2020年注册会计师审计精选试题：职业道德基本原则和概念框架

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是(　)。

　　A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

　　B.无根据地比较其他注册会计师的工作

　　C.利用媒体刊登名称变更的信息

　　D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

　　2.下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是(　)。

　　A.在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等

　　B.注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　C.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

　　D.如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务

　　3.保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是(　)。

　　A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

　　B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息

　　C.利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益

　　D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密

　　4.如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是(　)。

　　A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

　　B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性

　　C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　5.为应对超出可接受水平的不利影响，下列各项中，属于会计师事务所层面设置的防范措施的是(　)。

　　A.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量

　　B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围

　　C.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询

　　D.轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工

　　6.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响(　)。

　　A.客观性

　　B.保密

　　C.专业胜任能力

　　D.应有的关注

　　7.下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

　　B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定

　　8.应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师的做法不正确的是(　)。

　　A.拒绝接受委托

　　B.将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得

　　C.向会计师事务所的法律顾问征询意见

　　D.考虑向相关机构举报其非法活动

　　9.下列关于非职业会员应对不利影响防范措施的表述中，不正确的是(　)。

　　A.应对不利影响的防范措施包括下列两类：法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施

　　B.非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑辞职

　　C.在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作単位提出辞职

　　D.建立合理的监督体系是在具体工作中采取的防范措施

　　10.下列说法中，注册会计师不能认同的是(　)。

　　A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

　　B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

　　C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务

　　D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意

　　11.下列有关对客观和公正原则的要求的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响

　　B.在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质

　　C.在提供所有服务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，客观公正地提出结论，并且从外界看来没有偏见、无利益冲突、不受他人的不当影响

　　D.如果违反了客观和公正原则，且防范措施不能消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务

　　12.下列有关道德冲突解决的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.如果在考虑了相关因素之后，道德冲突问题仍无法解决，会员应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询，寻求帮助解决问题

　　B.如果道德问题涉及会员与某一组织的冲突或是组织内部的冲突，会员还应当确定是否向该组织的治理层咨询

　　C.如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

　　D.会员向相关职业团体或法律顾问获取专业建议，会违反保密原则

　　二、多项选择题

　　13.下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，正确的有(　)。

　　A.如果注册会计师在某一领域不具备专业技能，则不能承接该业务

　　B.如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

　　C.甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商，A会计师事务所正在对其审计，乙公司从事产品制造，其主要原材料由甲公司供应，乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计，A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托

　　D.B会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告，丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计，在取得授权与B会计师事务所沟通后，C会计师事务所承接了该业务

　　14.下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有(　)。

　　A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

　　B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

　　C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

　　D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响

　　15.下列属于会计师事务所在承办审计业务时采取的具体防范措施的有(　)。

　　A.安排审计项目组成员以外的注册会计师进行复核

　　B.定期轮换项目合伙人

　　C.会计师事务所建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循

　　D.向审计客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费范围

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