2020年注册会计师审计精选试题：对舞弊和法律法规的考虑

　　1.针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是(　)。

　　A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

　　B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

　　D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

　　2.注册会计师执行期末会计调整分录测试的主要目的是(　)。

　　A.测试被审计单位信息沟通的充分性

　　B.应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险

　　C.应对收入舞弊风险

　　D.识别重大非常规交易

　　3.被审计单位的分录中出现下面的情况，表明可能存在虚假会计分录或其他调整的是(　)。

　　A.分录由平时负责作出会计分录的人员作出

　　B.分录在期末或结账过程中作出，有详细的解释，且解释合理

　　C.分录金额为约整数或尾数一致

　　D.分录在编制财务报表之前或编制过程中作出但有科目代码

　　4.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当(　)。

　　A.与治理层沟通

　　B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

　　C.认为必要时征求律师意见

　　D.向监管机构报告

　　5.下列关于注册会计师确定待测试会计分录和其他调整的总体时考虑的事项中，说法不正确的是(　)。

　　A.注册会计师可以结合对被审计单位财务报告流程以及被审计单位针对会计分录和其他调整事实的控制了解，来确定待测试会计分录和其他调整的总体

　　B.某些会计分录和其他调整可能并不过入被审计单位的总账，因此注册会计师需要全面了解各总账账户，以及各明细账户与被审计单位财务报表项目之间的对应关系

　　C.对于以手工方式生成的会计分录或其他调整，注册会计师可以了解这些分录的编制者、所需要的审批，以及这些分录以何种方式得以记录

　　D.以手工方式生成的会计分录和其他调整通常于月初、季初或年初作出

　　6.下列关于被审计单位违反法律法规的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定

　　C.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师唯一的措施是解除业务约定

　　D.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告

　　7.下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况，注册会计师需要与治理层沟通的表述中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)

　　B.治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师已就发现的违反法律法规的事项与管理层进行了沟通，注册会计师仍需将此事项与治理层进行沟通

　　C.沟通应当采用书面形式，将书面文件送至治理层签收，并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管

　　D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报

　　8.下列关于注册会计师进行会计分录测试的表述，不正确的是(　)。

　　A.在实施会计分录测试时，注册会计师采用计算机辅助审计技术或电子表格可以显著提高会计分录测试的效率和效果

　　B.进行会计分录测试时，注册会计师需要了解被审计单位的财务报告流程

　　C.进行会计分录测试时不仅需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，还需要测试总体的完整性

　　D.进行会计分录测试时，针对会计分录已经实施的控制，不需要测试其运行的有效性

　　9.下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是(　)。

　　A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

　　B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

　　C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

　　D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

　　10.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是(　)。

　　A.询问治理层、管理层和内部审计人员

　　B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　C.组织项目组内部讨论

　　D.实施实质性分析程序

　　11.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见

　　D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

　　12.注册会计师注意到的被审计单位下列行为中，属于违反法规行为的是(　)。

　　A.被审计单位未将重要的子公司纳入合并范围

　　B.被审计单位建造生产线领用的自产产品未计算其销项税额

　　C.被审计单位生产排放的废气没有达到排放标准

　　D.被审计单位对已经跌价的存货未计提存货跌价准备