2020年注册会计师审计精选试题：采购与付款循环审计

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是(　)。

　　A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款

　　B.复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据

　　C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据

　　D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证

　　2.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是(　)。

　　A.检查付款凭单是否附有卖方发票

　　B.检查卖方发票连续编号的完整性

　　C.检查企业验收单是否有缺号

　　D.审核采购价格和折扣的标志

　　3.与“采购计划未经适当审批”的可能发生错报的环节最直接相关的认定是(　)。

　　A.应付账款的完整性

　　B.存货的存在

　　C.存货的完整性

　　D.应付账款的发生

　　4.注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是(　)。

　　A.编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性

　　B.编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性

　　C.编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证

　　D.编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称

　　5.企业独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，与其相关的认定是(　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.准确性、计价和分摊

　　D.权利和义务

　　6.下列关于采购流程的说法中，不正确的是(　)。

　　A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单

　　B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同

　　C.对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商

　　D.订购单应预先连续编号

　　7.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交(　)。

　　A.编制请购单的部门

　　B.验收部门

　　C.应付凭单部门

　　D.供应商

　　8.注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是(　)。

　　A.订购单与验收单金额和数量不符

　　B.缺失连续编号的验收单

　　C.处理采购或付款的会计期间出现差错

　　D.验收单重复

　　9.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(准确性、计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是(　)。

　　A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

　　B.检查订购单连续编号的完整性

　　C.检查有关凭证上内部核查的标记

　　D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

　　10.对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是(　)。

　　A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

　　B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

　　C.从订货单、验收单追查至采购明细账

　　D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

　　11.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为(　)。

　　A.积极式

　　B.消极式

　　C.积极式和消极式的结合

　　D.积极式或消极式均可

　　12.下列关于应付账款的说法中不正确的是(　)。

　　A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证

　　B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　　C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象

　　D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

　　13.抽查明细账上的一般费用样本，检查其支持性文件，这一审计程序与一般费用最相关的认定是(　)。

　　A.存在

　　B.发生

　　C.准确性、计价和分摊

　　D.截止

　　14.下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试

　　B.如果某项控制不是直接对应某一特定认定，注册会计师不需要对其执行专门的控制测试

　　C.控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定

　　D.如果某项控制是系统设置的，注册会计师可以选取系统生成的例外报告进行测试

　　15.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是(　)。

　　A.已入账的采购交易均有验收单

　　B.订货单、验收单均连续编号

　　C.采购的价格和折扣均经适当批准

　　D.内部核查应付账款明细账的内容

　　16.下列各项中，不属于采购与付款交易循环中所涉及的凭证的是(　)。

　　A.请购单

　　B.出库单

　　C.验收单

　　D.卖方发票

　　17.注册会计师在对建筑业的A公司进行审计的时候遇上了以下情况，其中可能存在错报的是(　)。

　　A.A公司购买大量建材

　　B.A公司支付了建筑保证金

　　C.A公司账面存在大量售后服务费用

　　D.A公司计提了建筑工人的食宿费用

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