2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计

　　一、单项选择题

　　1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是(　)。

　　A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则

　　B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目

　　C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标

　　D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试

　　2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是(　)。

　　A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示

　　B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示

　　C.不作任何处理

　　D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方

　　3.整个销售与收款循环的起点是(　)。

　　A.按销售单供货

　　B.向客户开具账单

　　C.客户提出订货要求

　　D.编制销售单

　　4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括(　)。

　　A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票

　　B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)

　　C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)

　　D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)

　　5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是(　)。

　　A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

　　B.定期与客户进行对账

　　C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

　　D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

　　6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是(　)。

　　A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

　　B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

　　C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

　　D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

　　7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是(　)。

　　A.不用调整2012年的财务报表

　　B.建议调整2012年的财务报表确认收入10万元

　　C.建议调整2012年的财务报表确认收入20万元

　　D.建议调整2012年的财务报表确认收入100万元

　　8.为证实登记入账的销售交易均是真实的，注册会计师应实施的检查程序是(　)。

　　A.了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策

　　B.检查登记入账的销售交易所附的原始凭证

　　C.检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对

　　D.检查会计记录中的数据以验证其正确性

　　9.下列审计程序中，可以证实营业收入的准确性认定的是(　)。

　　A.对主要客户进行函证

　　B.将营业收入明细账与经批准的商品价目表、发运凭证核对

　　C.核对销售发票日期、发运凭证日期和营业收入明细账日期

　　D.检查被审计单位主要关联方是否在财务报表附注中披露

　　10.注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是(　)。

　　A.检查销售发票、发运凭证的顺序编号

　　B.重新计算坏账准备计提的正确性

　　C.复核销售发票上的数据

　　D.将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对

　　11.被审计单位甲公司为了及时收回销货款，采取“2/10,1/20,n/30”的信用政策，在客户享受信用政策时，被审计单位应填写的原始凭证是(　)。

　　A.销售发票

　　B.应收账款账龄分析表

　　C.坏账准备审批表

　　D.折扣与折让明细账

　　12.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是(　)。

　　A.发生

　　B.准确性

　　C.完整性

　　D.权利和义务

　　13.注册会计师在检查被审计单位赊销业务时发现，有部分赊销业务的销售单上没有信用部门经理签发的审批结论。针对这种情况，注册会计师认为存在重大错报风险的领域是(　)。

　　A.营业收入的发生认定

　　B.营业收入的准确性认定

　　C.应收账款的准确性、计价和分摊认定

　　D.应收账款的存在认定

　　14.会计师事务所承接被审计单位财务报表审计业务，在对收入构成进行了解时发现如下情形，其中表明可能存在重大错报风险的是(　)。

　　A.零售业超市的主要收入来源为销售商品

　　B.玩具制造企业的主要收入来源为金融产品投资业务

　　C.律师事务所的主要收入来源为诉讼费及咨询费

　　D.保险公司的主要收入来源为保费收入

　　15.下列选项中，不属于销售与收款循环的控制测试的是(　)。

　　A.应收账款的函证

　　B.观察货物出库、发运的记录过程

　　C.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批

　　D.询问现金折扣和大额赊销的审批流程

　　16.下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款/合同资产大量增加，需要对销售收入的完整性予以额外关注

　　B.分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法

　　C.将销售毛利率、应收账款/合同资产周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较

　　D.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较，分析差异原因

　　17.下列有关舞弊的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况

　　B.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

　　C.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

　　D.存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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