2020年注册会计师审计精选试题：风险评估

　　一、单项选择题

　　1.下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是(　)。

　　A.整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性

　　B.重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性

　　C.二者没有直接关系

　　D.注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可

　　2.下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是(　)。

　　A.项目组成员之间应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报

　　B.在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的

　　C.项目合伙人可以与项目组关键成员(包括专家和负责组成部分审计的人员，如认为适当)进行讨论，而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后，可以委派代表与其他人员进行讨论

　　D.项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次，保证得出恰当的审计结论

　　3.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是(　)。

　　A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

　　B.了解业务流程层面应执行穿行测试

　　C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论

　　4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在

　　B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

　　C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师不能对其进行单独评估

　　5.下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中，错误的是(　)。

　　A.被审计单位的内部控制系统包含人工成分，通常也包含自动化成分。人工或自动化成分的特征，与注册会计师的风险评估以及在此基础上实施的进一步审计程序相关

　　B.内部控制中采用的人工成分和自动化成分，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式

　　C.如果被审计单位信息技术健全的话，内部控制不用再设人工控制

　　D.人工控制可能独立于信息技术，可能利用信息技术生成的信息，或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项

　　6.下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是(　)。

　　A.内部控制可以绝对保证被审计单位财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

　　B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任

　　C.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

　　D.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督5个要素

　　7.下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是(　)。

　　A.业绩评价

　　B.信息处理

　　C.职责分离

　　D.监督控制

　　8.下列有关内部控制要素的说法中不正确的是(　)。

　　A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

　　B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

　　C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

　　D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

　　9.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是(　)。

　　A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

　　B.被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　D.被审计单位的内部控制

　　10.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是(　)。

　　A.生产经营的季节性和周期性

　　B.通货膨胀水平及币值变动

　　C.利率和资金供求情况

　　D.财务报表合并

　　11.下列各项中，属于了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是(　)。

　　A.了解被审计单位的业绩趋势

　　B.确定被审计单位的业绩是否达到预算

　　C.评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因

　　D.考虑是否存在舞弊风险

　　12.关于控制环境，下列说法中错误的是(　)。

　　A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

　　B.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　C.良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

　　D.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础

　　13.下列情形中，最有可能导致注册会计师难以执行财务报表审计的是(　)。

　　A.管理层没有清晰区分内部控制要素

　　B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

　　C.管理层凌驾于内部控制之上

　　D.注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

　　14.下列风险评估程序中，注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是(　)。

　　A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

　　B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

　　C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

　　D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

　　15.下列有关内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

　　B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

　　D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

　　16.在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是(　)。

　　A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

　　B.在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　17.以下关于控制环境的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

　　B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　18.注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中正确的是(　)。

　　A.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制

　　B.在询问的过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制

　　C.在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度

　　D.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

　　19.下列各项中，负责监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效的是(　)。

　　A.被审计单位治理层

　　B.被审计单位管理层

　　C.被审计单位信息机构

　　D.被审计单位内部审计机构

　　20.下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是(　)。

　　A.被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面

　　B.被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素

　　C.在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露

　　D.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性

　　21.在风险评估程序的执行过程中，下列观点正确的是(　)。

　　A.在识别和评估所有类型的风险时，都不用考虑控制对风险的抵销效果

　　B.某个特定控制活动只与某一个特定认定直接相关

　　C.只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师可以将所了解的控制与特定认定相联系

　　22.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　B.在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性

　　C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

　　D.应当了解所有与财务报告相关的控制

　　23.关于风险评估，下列说法中正确的是(　)。

　　A.风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用

　　B.注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用

　　C.评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

　　D.如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果

　　24.下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是(　)。

　　A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　B.控制本身的设计就是无效的

　　C.内部控制运行有效

　　D.所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

　　2020年注册会计师备考进行中，考生需要大量试题来巩固知识，没有试题怎么办？考试网注册会计师考试模拟考场整理了往年历年真题，2020年模拟试题、章节练习题，含全真模考、智能云数据、自由组卷、专业答疑，考生可下载做题，在线体验。