2020年注册会计师考试《审计》备考练习：对集团财务报表审计的特殊考虑

　　一、单项选择题

　　1.下列与集团项目组确定对集团财务报表具有财务重大性的重要组成部分相关的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.选定的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入

　　B.将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别具有财务重大性的组成部分

　　C.某组成部分进行外汇交易，集团项目组因此将其认定为具有财务重大性的重要组成部分

　　D.集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分

　　2.按规定，X集团公司的下列组成部分中，最可能属于重要组成部分的是(　　)。

　　A.甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

　　B.乙组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

　　C.丙组成部分为X集团按权益法核算的被投资实体

　　D.丁组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报

　　3.下列关于集团财务报表审计中涉及的有关概念的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.集团至少拥有两个以上的组成部分

　　B.没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表也属于集团财务报表

　　C.集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工

　　D.基于集团审计目的，按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作的集团项目组成员也是组成部分注册会计师

　　4.下列各项中，不属于集团项目组应当确定的是(　　)。

　　A.组成部分重要性

　　B.集团财务报表明显微小错报的临界值

　　C.组成部分实际执行的重要性

　　D.集团财务报表实际执行的重要性

　　5.下列关于集团财务报表审计中责任设定的说法中，错误的是(　　)。

　　A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

　　B.在利用组成部分注册会计师工作的情况下，集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师

　　C.集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作，而减轻自身的责任

　　D.在满足法律法规规定的情形时，集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师

　　6.以下有关集团审计业务的承接与保持的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分

　　B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人可能需要评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

　　C.如果是新业务，集团项目组可通过集团管理层提供的信息、与集团管理层的沟通及与前任集团项目组等的沟通了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

　　D.如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当审计证据的能力可能受集团组织结构的变化、集团层面控制的变化及适用的财务报告编制基础的变化等的影响

　　7.下列有关集团审计中明显微小错报的临界值的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.不能将超过集团财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报

　　B.组成部分注册会计师应将识别出的超过组成部分财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组

　　C.不能将超过组成部分财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对组成部分财务报表明显微小的错报

　　D.组成部分注册会计师应将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组

　　8.基于集团审计目的，以下关于集团项目组内部讨论的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.分享对组成部分及其环境的了解，包括集团层面控制的了解

　　B.考虑集团或组成部分管理层可能凌驾于控制之上的风险

　　C.讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息

　　D.讨论审计收费事宜

　　9.基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组的下列做法中恰当的是(　　)。

　　A.要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

　　B.亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据

　　C.考虑解除业务约定

　　D.考虑对审计意见的影响

　　10.ABC会计师事务所承接了甲集团公司2019年度的集团财务报表审计业务，计划由组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，以下关于组成部分重要性的理解，正确的是(　　)。

　　A.应将组成部分的重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性

　　B.在确定组成部分重要性时，应当采取将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

　　C.组成部分注册会计师需要使用集团财务报表整体的重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

　　D.如果由组成部分注册会计师确定组成部分层面实际执行的重要性，集团项目组无须评价

　　11.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中，不恰当的是(　　)。

　　A.如果是不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同

　　B.如果是不重要的组成部分，集团项目组不会参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作

　　C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

　　D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

　　12.评价审计证据的充分性和适当性时，集团项目组的下列做法中不正确的是(　　)。

　　A.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础

　　B.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

　　C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，应当直接由集团项目组对组成部分财务信息实施程序

　　D.集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响，从而确定集团财务报表整体是否存在重大错报

　　13.注册会计师在集团财务报表审计业务中可能遇到审计范围受限的情况，下列各项表述不正确的是(　　)。

　　A.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视不同情况采取不同的措施

　　B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加

　　C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

　　D.如果接触信息受到的限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见

　　14.下列有关组成部分重要性的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.应将集团财务报表整体的重要性按比例分配给各组成部分的财务报表

　　B.每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性

　　C.集团项目组需要制定集团公司各个重要组成部分财务报表的重要性

　　D.各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　15.下列关于集团财务报表审计中重要性的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.基于集团审计目的，在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由组成部分注册会计师为组成部分确定重要性

　　B.基于集团审计目的，在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由组成部分注册会计师为组成部分确定实际执行的重要性

　　C.基于集团审计目的，如果由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性

　　D.基于集团审计目的，在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作的情况下，由集团项目组为组成部分确定重要性

　　16.基于集团审计目的，下列各项中，不属于组成部分的是(　　)。

　　A.集团本部

　　B.未纳入合并范围的已注销子公司

　　C.非独立核算的分公司，但由集团编制财务信息并包括在集团财务报表中

　　D.独立核算的生产部，由其编制财务信息并纳入集团财务报表

　　17.下列各项关于评价与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通

　　B.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项

　　C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分

　　D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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