2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计沟通

　　一、单项选择题

　　1.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B.关键审计事项应当在审计完成阶段沟通

　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　2.关于公司治理机构的相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.管理层包括董事会、总经理、副经理，以及相当于副经理职位的财务总监、总会计师等其他高级管理人员

　　B.董事会的主要职责是制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督

　　C.股东大会、监事会和审计委员会一般属于治理层

　　D.监事会的主要职责是对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督

　　3.下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同

　　B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息

　　C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通

　　D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

　　4.以下事项中，注册会计师应当采用书面形式与被审计单位治理层进行沟通的是(　　)。

　　A.值得关注的内部控制缺陷

　　B.审计中的重大困难

　　C.审计中管理层施加的限制

　　D.无法获取预知的信息

　　5.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是(　　)。

　　A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

　　C.审计项目组修改审计时间预算

　　D.注册会计师无法获取预期的信息

　　6.下列关于沟通的时间安排的相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

　　B.沟通审计中发现的问题，包括注册会计师对被审计单位会计实务质量的看法，也可能作为总结性讨论的一部分

　　C.在审计业务的早期阶段不宜就对独立性的不利影响和相关防范措施进行沟通

　　D.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通

　　7.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是(　　)。

　　A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

　　B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

　　C.审计工作中遇到的重大困难

　　D.已确定的财务报表整体的重要性

　　8.对于与治理层责任相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括(　　)。

　　A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

　　B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便提高审计效率

　　C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

　　D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

　　9.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一识别过程

　　B.注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价

　　C.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告

　　D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式

　　10.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的下列措施中，不正确的是(　　)。

　　A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

　　B.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　C.与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通

　　D.直接解除业务约定

　　11.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，没有责任告知前任注册会计师

　　B.接受委托后的沟通是必要的

　　C.接受委托前的沟通是必要的

　　D.接受委托后，需要查阅前任注册会计师的工作底稿，无需被审计单位同意

　　12.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.沟通的形式应当采取书面形式

　　B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意

　　C.前任注册会计师应主动将其知悉的事项告知后任注册会计师

　　D.后任注册会计师需要将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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