2020年注册会计师考试《审计》备考练习：采购与付款循环的审计

　　一、单项选择题

　　1.针对被审计单位“临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间”的重大错报风险，下列注册会计师所作的控制测试程序中，不恰当的是(　　)。

　　A.检查系统例外报告的生成逻辑

　　B.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

　　C.核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认

　　D.检查系统入库单编号的连续性

　　2.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

　　B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

　　C.采购、验收与相关会计记录需职责分离

　　D.付款审批与付款执行需职责分离

　　3.在(　　)情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。

　　A.原材料供不应求

　　B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销

　　C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数

　　D.原材料供大于求

　　4.当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位(　　)的重大错报风险。

　　A.低估负债，低估费用

　　B.高估费用，高估负债

　　C.低估费用，高估负债

　　D.高估费用，低估负债

　　5.函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法中正确的是(　　)。

　　A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

　　B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

　　C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

　　D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

　　6.针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是(　　)。

　　A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

　　B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

　　C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核

　　D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

　　7.针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是(　　)。

　　A.检查系统例外报告的生成逻辑

　　B.询问复核人对例外报告的检查过程

　　C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

　　D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

　　8.从采购明细账追查至验收单，能查明存货的(　　)认定。

　　A.存在

　　B.准确性、计价和分摊

　　C.完整性

　　D.权利和义务

　　9.下列各项实质性程序中，与存货准确性、计价和分摊认定最相关的是(　　)。

　　A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

　　B.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性

　　C.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

　　D.从卖方发票追查至采购明细账

　　10.下列各项中，最能发现未入账的应付账款的是(　　)。

　　A.检查验收单

　　B.检查营业成本的计算

　　C.函证应收账款

　　D.检查营业收入的确认

　　11.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在认定的是(　　)。

　　A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

　　B.检查采购单确定是否预先连续编号

　　C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

　　D.向供应商函证零余额的应付账款

　　12.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是(　　)。

　　A.供应商开具的销售发票

　　B.供应商提供的月对账单

　　C.被审计单位编制的连续编号的验收报告

　　D.被审计单位编制的连续编号的订货单

　　13.注册会计师计算被审计单位2019年度的毛利率并与以前期间比较，最难发现下列(　　)项目中存在的错报。

　　A.营业收入

　　B.应收账款

　　C.营业成本

　　D.应付账款