2020年注册会计师考试《审计》备考练习：销售与收款循环的审计

　　一、单项选择题

　　1.针对销售与收款循环的主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据

　　B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一

　　C.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货

　　D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄

　　2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是(　　)。

　　A.仓库管理人员只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货

　　B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表

　　C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售

　　D.一般于资产负债表日对应收账款的信用风险进行评估，并根据预期信用损失计提坏账准备

　　3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与销售交易的(　　)认定相关。

　　A.准确性

　　B.发生

　　C.完整性

　　D.截止

　　4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是(　　)。

　　A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物

　　B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物

　　C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票

　　D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票

　　5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是(　　)。

　　A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账

　　B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性

　　C.在销售单和发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理

　　D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对以免销售发票被记入不正确的应收账款明细账户

　　6.下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是(　　)。

　　A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

　　B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单、销售发票、销售单、发运凭证等编制记账凭证并确认销售收入

　　C.销售发票连续编号

　　D.现金折扣需经过适当的授权批准

　　7.针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是(　　)。

　　A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订立合同

　　B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)

　　C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

　　D.销售人员应当避免接触销货现款

　　8.下列有关舞弊风险的说法中正确的是(　　)。

　　A.金额大的存货项目一定会存在舞弊

　　B.应收账款作为重要项目，在审计时应当直接假定其存在舞弊风险

　　C.注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险

　　D.注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存在舞弊风险

　　9.下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

　　C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险

　　D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认

　　10.以下属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或推迟确认收入的舞弊手段的是(　　)。

　　A.通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入

　　B.对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入

　　C.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

　　D.在客户取得相关商品控制权前确认销售收入

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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