2020年注册会计师考试《审计》备考练习：风险应对

　　1.关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是(　)。

　　A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案

　　B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案

　　C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案

　　D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案

　　2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于(　)。

　　A.综合性方案

　　B.实质性方案

　　C.总体应对措施

　　D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案

　　3.在设计实质性分析程序时，注册会计师考虑的下列因素中，说法错误的是(　)。

　　A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

　　B.所依据的内部或外部数据的可靠性

　　C.如果使用被审计单位编制的信息，无需考虑测试与信息编制相关的控制

　　D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

　　4.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是(　)。

　　A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

　　B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　5.关于控制测试，下列说法中错误的是(　)。

　　A.控制测试的目标是获取控制运行有效性的审计证据，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行

　　B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试

　　C.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

　　D.询问程序不适用于控制测试

　　6.注册会计师执行的下列程序中，旨在测试内部控制运行有效性的是(　)。

　　A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

　　B.询问并观察针对存货防盗措施的运行情况

　　C.检查关联方交易是否得到恰当披露

　　D.检查减少固定资产的会计处理是否正确

　　7.下列关于控制测试的表述中，不正确的是(　)。

　　A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

　　B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

　　C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　8.下列有关了解和测试内部控制的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计

　　B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

　　C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

　　D.了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的

　　9.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是(　)。

　　A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

　　B.即使根据情况注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

　　C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

　　D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

　　10.下列关于控制测试的表述中，错误的是(　)。

　　A.控制测试通常用于业务流程层次的控制，不对整体层次的控制进行测试

　　B.整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据

　　C.对整体层次控制进行测试，通常比业务流程层次控制更难以记录

　　D.注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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