2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计抽样方法

　　单项选择题：

　　【单选题】下列关于审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是(　)。

　　A.样本的代表性是指根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报完全相同

　　B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性

　　C.样本代表性与样本规模无关

　　D.样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

　　『正确答案』A

　　『答案解析』样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。

　　【单选题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是(　)。

　　A.信赖过度风险属于非抽样风险

　　B.信赖过度风险影响审计效率

　　C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误;信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误;信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。

　　【单选题】下列有关非抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.非抽样风险不能量化

　　B.非抽样风险影响审计风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险，扩大样本规模降低的是抽样风险，而不是非抽样风险。

　　【单选题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是(　)。

　　A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

　　B.注册会计师未能适当地定义误差

　　C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

　　D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C导致的是抽样风险。

　　【单选题】下列各项中，下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

　　B.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

　　C.注册会计师应根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

　　D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，只是无法精确地测定抽样风险。

　　【单选题】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是(　)。

　　A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B.总体规模与样本规模反向变动

　　C.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　D.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　『正确答案』B

　　『答案解析』总体规模对样本规模的影响很小。

　　【单选题】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是(　)。

　　A.单据丢失

　　B.单据不适用

　　C.单据无效

　　D.单据未使用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。

　　【单选题】下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是(　)。

　　A.可容忍错报与样本规模反向变动

　　B.总体的变异性与样本规模同向变动

　　C.可接受的误受风险与样本规模同向变动

　　D.总体规模对样本规模的影响很小

　　『正确答案』C

　　『答案解析』可接受的误受风险越低，需要获取的审计证据就越多，两者成反向变动。

　　【单选题】下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是(　)。

　　A.误受风险与样本规模反向变动

　　B.误拒风险与样本规模同向变动

　　C.可容忍错报与样本规模反向变动

　　D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

　　『正确答案』B

　　『答案解析』误受风险与样本规模反向变动、误拒风险与样本规模反向变动。

　　【单选题】在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是(　)。

　　A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%

　　B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%

　　C.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可接受

　　D.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受

　　『正确答案』D

　　『答案解析』总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

　　多项选择题：

　　【多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有(　)。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』审计抽样应当同时具备三个基本特征：(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　【多选题】下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有(　)。

　　A.风险评估程序

　　B.控制测试

　　C.实质性分析程序

　　D.细节测试

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』审计抽样不适用于风险评估程序和实质性分析程序。

　　【多选题】下列各项中，属于统计抽样特征的有(　)。

　　A.随机选取样本项目

　　B.评价非抽样风险

　　C.运用概率论评价样本结果

　　D.运用概率论计量抽样风险

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：①随机选取样本项目;②运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

　　【多选题】下列抽样方法中，通常可用于统计抽样的有(　)。

　　A.随机选样

　　B.系统选样

　　C.整群选样

　　D.随意选样

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，通常不能在审计抽样中使用;选项D，随意选样仅适用于非统计抽样。

　　【多选题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有(　)。

　　A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

　　B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

　　C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析，选项A正确;注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响，选项B正确;在使用统计抽样，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不接受，选项D错误。

　　简答题：

　　【简答题】

　　A注册会计师对审计客户B公司2018年财务报表进行审计，在针对营业收入实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2018年12月31日营业收入账面金额合计为600,000,000元。A注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为400，样本账面金额合计为24,000,000元，样本审定金额合计为16,000,000元。

　　要求：请代A注册会计师采用均值法推断收入的总体错报金额。

　　『正确答案』

　　样本项目的平均审定金额=16,000,000/400=40,000(元)

　　总体的审定金额=40,000×6000=240,000,000(元)

　　推断的总体错报=240,000,000-600,000,000=-360,000,000(元)

　　【提示】推断总体错报时，通常是审定数减去账面数。结果若为正数，则账面金额为低估;若为负数，则账面金额为高估。

　　【简答题】

　　A注册会计师对审计客户B公司2018年财务报表进行审计，在针对营业收入实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2018年12月31日营业收入账面金额合计为600,000,000元。A注册会计师确定的总体规模为6000，样本规模为400，样本账面金额合计为24,000,000元，样本审定金额合计为16,000,000元。

　　要求：请代A注册会计师采用差额法推断收入的总体错报金额。

　　『正确答案』

　　样本平均错报=(16,000,000-24,000,000)/400=-20,000(元)

　　推断的总体错报=-20,000×6000=-120,000,000(元)

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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