2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计证据与审计程序

　　【单选题】关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是(　)。

　　A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当从其他来源获取的信息作为审计证据

　　B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础仅是会计记录中含有的信息

　　C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

　　D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取信息作为审计证据。

　　【单选题】下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

　　【单选题】下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷

　　C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项C，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

　　【单选题】审计证据具有充分性和适当性的特征，有关审计证据特征的理解中，恰当的是(　)。

　　A.获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性

　　B.如果审计证据越适当，需要的数量越多

　　C.如果审计证据质量不高，则需要更多的证据增强其证明力

　　D.审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据的数量弥补

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项B不恰当，审计证据越适当则所需审计证据数量越少;选项A、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系，审计证据的质量存在缺陷时不能依靠审计证据的数量来弥补。

　　【单选题】在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

　　D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

　　『正确答案』C

　　『答案解析』从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。

　　【单选题】下列有关询问程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

　　B.询问可以以口头或书面方式进行

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。

　　【单选题】关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是(　)。

　　A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

　　B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

　　D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。

　　【单选题】下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.此类分析程序的主要目的在于发现财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　B.此类分析程序所使用的数据汇总性较强

　　C.此类分析程序通常包括对账户余额、趋势和财务比率的变化分析

　　D.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　『正确答案』D

　　『答案解析』分析程序用于风险评估程序，应当确定预期值。选项D说法错误。

　　【单选题】下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是(　)。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　『正确答案』B

　　『答案解析』针对特别风险的控制，可以实施控制测试和实质性分析程序，选项B错误。

　　【单选题】下列关于注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.总体复核阶段分析程序针对的重大错报风险通常集中在财务报表层次

　　B.在结束阶段执行分析程序使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.在结束阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

　　D.在结束阶段实施分析程序是为了识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错风险的异常变化。

　　【单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

　　D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。

　　【简答题】A注册会计师是蓝天公司2018年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下六组审计证据：

　　(1)入库单与购货发票;

　　(2)销货发票副本与产品出库单;

　　(3)领料单与材料成本计算表;

　　(4)工资计算单与工资发放单;

　　(5)存货盘点表与存货监盘记录;

　　(6)银行询证函回函与银行对账单。

　　要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)购货发票比入库单可靠。理由：购货发票来源于甲公司以外的机构或人员，而入库单是甲公司自行编制的。

　　(2)销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转，并获得甲公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

　　(3)领料单比材料成本计算表可靠。理由：领料单预先被连续编号，并且经过甲公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

　　(4)工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

　　(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。

　　(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经甲公司有关职员之手;而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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